Примеры решения экзаменационного билета по аудиту бизнеса
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего образования
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
(Финансовый университет)
Факультет Налогов, аудита и бизнес-анализа Форма обучения очная
Департамент Аудита и корпоративной отчетности
Дисциплина Аудит бизнеса
Семестр/модуль 7 Направление 38.03.01 «Экономика»
Магистерская программа «Аудит и финансовый консалтинг»
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 3
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ ЛИСТ
Фамилия и инициалы студента_____________________ Номер группы_____
Дата экзамена ___________________
Задание 1. В чем состоит предназначение аудита. Ответ обоснуйте. (10 баллов)
Ответ:
Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.
Задание 2.
ООО «Фирит» проводит проверку отчетности АО «Комплекс». В ходе аудита существенных искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности обнаружено не было. В заключении аудитор выразил немодифицированное мнение. В момент передачи подготовленного аудиторского заключения аудируемому лицу аудитор узнал о том, что только что проведенная проверка Роспотребнадзора выявила существенные нарушения гигиенических правил при производстве продукции и было дано предписание об их устранении в течение 2-х месяцев, а в случае неустранения предприятию грозит закрытие. В беседе с аудитором руководство предприятия заявило, что на необходимые мероприятия нет денег, но может быть банк пойдет им навстречу и даст льготный кредит, так как по обычным банковским ставкам кредит им не выплатить. Аудитор попросил вернуть переданное аудиторское заключение, чтобы внести в него поправки в связи с новыми обстоятельствами. Руководитель отказал в просьбе аудитору и заключение не вернул. Аудитор больше никаких действий не предпринимал, так как ни копии акта проверки Роспотребнадзора, ни каких-либо иных документов, подтверждающих слова директора у него на руках не было.
На собрании акционеров было зачитано аудиторское заключение с немодифицированным мнением аудитора.
А. Раскройте суть нарушений, которые допустил аудитор во взаимоотношениях с руководством аудируемого лица. Требования каких нормативных документов были нарушены ?
Ответ: Аудиторское заключение должно быть основано на объективном анализе существующей информации. Результат не должен определяться проверкой Роспотребнадзора. В противном случае не представляется возможным утверждать, что аудиторская фирма является независимой. сновные профессиональные этические принципы, связанные с аудиторской деятельностью, включают:
Принципы аудиторской деятельности регламентируются ФЗ «Об аудиторской деятельности», Кодексом этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров (МФБ)
Б. Какие риски искажения отчетности содержит данная ситуация?
(5 баллов)
Ответ: Риск существенного искажения - риск того, что существенное искажение было допущено в финансовой (бухгалтерской) отчетности до начала проведения аудита, а также от риска того, что аудитор не обнаружит такое искажение.
В. Предложите перечень аудиторских процедур в ответ на оцененные риски искажения отчетности.
( 10 баллов)
Ответ: Аудитор должен разработать и реализовать аудиторские процедуры общего характера в отношении оцененных рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности
Аудитор должен разработать и выполнить дальнейшие аудиторские процедуры, характер, сроки и объем которых определяется с учетом и в ответ на оцененные риски существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности (см. пункты A4–A8).
При разработке дальнейших аудиторских процедур аудитор должен:
(a) рассмотреть основания оценки риска существенного искажения на уровне предпосылок по каждому виду операций, остатку по счету и раскрытию информации, включая:
(i) вероятность существенного искажения, обусловленную особенностями соответствующего вида операций, остатка по счету или раскрытия информации (т.е. неотъемлемый риск);
(ii) проверку того, учтены ли в рамках оценки риска соответствующие средства контроля (т.е. риск средств контроля), что означает требование к аудитору получить аудиторские доказательства для определения того, эффективны ли эти средства контроля (т.е. при определении характера, сроков и объема процедур проверки по существу аудитор полагается на операционную эффективность средств контроля);
(b) получить более убедительные доказательства в ответ на риски, оцененные аудитором как более высокие .
Г. Как могут повлиять на дальнейшие действия аудитора и его мнение в аудиторском заключении обстоятельства, обратившие на себя внимание?
( 5 баллов)
Ответ:Аудитор проведет определенные действия проверки существенных нарушений гигиенических правил при производстве продукции и сделает иное аудиторсеое заключение
Задание 3. Какие утверждения не являются истинными исходя из содержания нормативных документов:
-
понятия «аудиторская деятельность» и «оказание аудиторских услуг» являются синонимами;
-
понятия «аудиторская деятельность» и «аудит» являются синонимами;
-
понятия «аудит» и «проверка» являются синонимами;
-
сопутствующие аудиту услуги – все аудиторские услуги, кроме проверки бухгалтерской отчетности.
( 5 баллов)
Ответ:
Задание 4. Порядок применения и оформления процедур при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности регламентируют:
-
официальные документы правительственных органов;
-
общественные объединения и их нормативные документы;
-
кодекс профессиональной этики аудиторов;
-
стандарты аудита.
( 5 баллов)
Ответ:4
Задание 5. Аудиторская документация, отвечающая требованиям профессиональных стандартов и специфическим требованиям к документации, содержащимся в прочих применимых МСА, должна обеспечивать:
( 5 баллов)
Ответ: доказательства того, что проведенный аудит соответствует Международным стандартам аудита.
Задание 6. Фактическое оказание, каких из перечисленных ниже услуг может создавать для юридического лица обязанность по вступлению в СРО аудиторов России:
-
постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
-
разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
-
управленческое консультирование;
-
постановка, восстановление и ведение налогового учета;
-
компиляция финансовой информации;
-
проведение налогового аудита.
( 5 баллов)
Ответ:
Подпись студента ________/_________________/