Примеры решения экзаменационного билета по аудиту бизнеса

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Факультет Налогов, аудита и бизнес-анализа Форма обучения очная

Департамент Аудита и корпоративной отчетности

Дисциплина Аудит бизнеса

Семестр/модуль 7 Направление 38.03.01 «Экономика»

Магистерская программа «Аудит и финансовый консалтинг»



ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 3



ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ ЛИСТ

Фамилия и инициалы студента_____________________ Номер группы_____

Дата экзамена ___________________

Задание 1. В чем состоит предназначение аудита. Ответ обоснуйте. (10 баллов)

Ответ:

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

Задание 2.



ООО «Фирит» проводит проверку отчетности АО «Комплекс». В ходе аудита существенных искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности обнаружено не было. В заключении аудитор выразил немодифицированное мнение. В момент передачи подготовленного аудиторского заключения аудируемому лицу аудитор узнал о том, что только что проведенная проверка Роспотребнадзора выявила существенные нарушения гигиенических правил при производстве продукции и было дано предписание об их устранении в течение 2-х месяцев, а в случае неустранения предприятию грозит закрытие. В беседе с аудитором руководство предприятия заявило, что на необходимые мероприятия нет денег, но может быть банк пойдет им навстречу и даст льготный кредит, так как по обычным банковским ставкам кредит им не выплатить. Аудитор попросил вернуть переданное аудиторское заключение, чтобы внести в него поправки в связи с новыми обстоятельствами. Руководитель отказал в просьбе аудитору и заключение не вернул. Аудитор больше никаких действий не предпринимал, так как ни копии акта проверки Роспотребнадзора, ни каких-либо иных документов, подтверждающих слова директора у него на руках не было.

На собрании акционеров было зачитано аудиторское заключение с немодифицированным мнением аудитора.



А. Раскройте суть нарушений, которые допустил аудитор во взаимоотношениях с руководством аудируемого лица. Требования каких нормативных документов были нарушены ?



(10 баллов)

Ответ: Аудиторское заключение должно быть основано на объективном анализе существующей информации. Результат не должен определяться проверкой Роспотребнадзора. В противном случае не представляется возможным утверждать, что аудиторская фирма является независимой. сновные профессиональные этические принципы, связанные с аудиторской деятельностью, включают:

а) независимость;

б) честность;

в) объективность;

Принципы аудиторской деятельности регламентируются ФЗ «Об аудиторской деятельности», Кодексом этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров (МФБ) 







Б. Какие риски искажения отчетности содержит данная ситуация?

(5 баллов)

Ответ: Риск существенного искажения - риск того, что существенное искажение было допущено в финансовой (бухгалтерской) отчетности до начала проведения аудита, а также от риска того, что аудитор не обнаружит такое искажение.



В. Предложите перечень аудиторских процедур в ответ на оцененные риски искажения отчетности.

( 10 баллов)

Ответ: Аудитор должен разработать и реализовать аудиторские процедуры общего характера в отношении оцененных рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности



Аудитор должен разработать и выполнить дальнейшие аудиторские процедуры, характер, сроки и объем которых определяется с учетом и в ответ на оцененные риски существенного искажения на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности (см. пункты A4–A8).

При разработке дальнейших аудиторских процедур аудитор должен:

(a) рассмотреть основания оценки риска существенного искажения на уровне предпосылок по каждому виду операций, остатку по счету и раскрытию информации, включая:

(i) вероятность существенного искажения, обусловленную особенностями соответствующего вида операций, остатка по счету или раскрытия информации (т.е. неотъемлемый риск);

(ii) проверку того, учтены ли в рамках оценки риска соответствующие средства контроля (т.е. риск средств контроля), что означает требование к аудитору получить аудиторские доказательства для определения того, эффективны ли эти средства контроля (т.е. при определении характера, сроков и объема процедур проверки по существу аудитор полагается на операционную эффективность средств контроля);

(b) получить более убедительные доказательства в ответ на риски, оцененные аудитором как более высокие .





Г. Как могут повлиять на дальнейшие действия аудитора и его мнение в аудиторском заключении обстоятельства, обратившие на себя внимание?

( 5 баллов)

Ответ:Аудитор проведет определенные действия проверки существенных нарушений гигиенических правил при производстве продукции и сделает иное аудиторсеое заключение





Задание 3. Какие утверждения не являются истинными исходя из содержания нормативных документов:

  1. понятия «аудиторская деятельность» и «оказание аудиторских услуг» являются синонимами;

  2. понятия «аудиторская деятельность» и «аудит» являются синонимами;

  3. понятия «аудит» и «проверка» являются синонимами;

  4. сопутствующие аудиту услуги – все аудиторские услуги, кроме проверки бухгалтерской отчетности.

( 5 баллов)

Ответ:



Задание 4. Порядок применения и оформления процедур при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности регламентируют:

  1. официальные документы правительственных органов;

  2. общественные объединения и их нормативные документы;

  3. кодекс профессиональной этики аудиторов;

  4. стандарты аудита.



( 5 баллов)

Ответ:4





Задание 5. Аудиторская документация, отвечающая требованиям профессиональных стандартов и специфическим требованиям к документации, содержащимся в прочих применимых МСА, должна обеспечивать:

( 5 баллов)

Ответ:  доказательства того, что проведенный аудит соответствует Международным стандартам аудита.







Задание 6. Фактическое оказание, каких из перечисленных ниже услуг может создавать для юридического лица обязанность по вступлению в СРО аудиторов России:

  1. постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

  2. разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

  3. управленческое консультирование;

  4. постановка, восстановление и ведение налогового учета;

  5. компиляция финансовой информации;

  6. проведение налогового аудита.

( 5 баллов)

Ответ:











Подпись студента ________/_________________/