Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ.. 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ   5

1.1  Понятие доходности. Взаимосвязь дохода и прибыли.. 5

1.2 Методика расчета и анализа основных показателей рентабельности. 10

2 АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В ООО «УЛЫБКА». 14

2.1 Краткая характеристика предприятия как объекта анализа. 14

2.2 Оценка показателей рентабельности ООО «Улыбка». 16

2.3 Факторный анализ показателей рентабельности предприятия. 24

3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «УЛЫБКА». 30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 34

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ... 36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путем сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами.

Ввиду того, что современная экономическая жизнь предприятий крайне сложна, на такие важные показатели, как прибыль и рентабельность, влияет очень большое число различных факторов. Если влияние одних факторов буквально «лежит на поверхности» и видно неспециалистам, то влияние многих других не так очевидно и грамотно оценить их влияние может только тот человек, который в совершенстве владеет методикой экономического анализа.

Необходимо отметить, что показатели рентабельности являются важными элементами, отражающими факторную среду формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия.

Кроме того, показатели рентабельности применяются при анализе эффективности управления предприятием, при определении долгосрочного благополучия организации, используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Анализ рентабельности предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, он призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявляет резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

Значимость экономического анализа таких важнейших показателей, как прибыль и рентабельность предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия.

Вследствие выше перечисленного, анализ рентабельности на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным.

Цель работы – на основании проведенного анализа разработать предложения по улучшению рентабельности ООО «Улыбка».

Для реализации поставленной цели в необходимо решить следующие задачи:

– изучить теоретические вопросы, связанные с понятием рентабельности, методологией проведения анализа рентабельности;

– провести анализ рентабельности на основе финансовой отчетности;

– разработать мероприятия, направленные на повышение рентабельности предприятия и оценить экономическую целесообразность их внедрения.

Объектом исследования является ООО «Улыбка».

Предметом является рентабельность ООО «Улыбка».

Для решения поставленных задач использовались следующие методы исследования: теоретический анализ методической литературы, способ сравнения, способ балансовой увязки показателей, табличный способ оформления показателей, вертикальный анализ, горизонтальный анализ, коэффициентный анализ, факторный анализ и другие.

Теоретической базой служат труды таких ученых как А. Смита, Д. Рикардо, Дж. Кейнса, Й. Шумпетера-Сея, П. Самуэльсона, Е. Бем-Баверка, Ф. Кенэ, К. Маркса, А. Маршалла,  А. Пигу, У. Петти, Д. Рикардо, П. Самуэльсона, А. Смита, А. Тюрго, И. Шумпетера, В. Г. Базарова, И.А. Бланка, М.А. Вахрушиной, В.В. Ковалева, А.М. Ковалевой, А.П. Мицкевича, М.В. Мячина, Г.В. Савицкой и др. Источниками информации послужили нормативно-правовые документы по исследуемой проблеме, финансовая и бухгалтерская отчетность предприятия.

В 1 части курсовой работы рассматриваются теоретические вопросы, связанные с понятием финансовых результатов, методологией их расчета.

Во 2 части работы проводится анализ финансовых результатов на основе финансовой отчетности.

В 3 части курсовой работы разрабатываются мероприятия, направленные на улучшение рентабельности деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1            Понятие доходности. Взаимосвязь дохода и прибыли

 

Традиционно экономическая наука понимает под доходом итог хозяйственной деятельности собственника, который повышает сумму принадлежащих ему ценностей. При этом процесс образования прибыли не изучался экономикой как отдельное направление.

Современные авторы при изучении понятия «доход» большее внимание уделяют именно теории и методике формирования, распределения и использования дохода конкретного предприятия. Тем не менее, единого общепринятого понятия «доход» в настоящее время так и не сформировано.

В настоящее время можно отметить, что на протяжении длительного периода в экономической науке существуют многочисленные подходы определения экономической категории «доход».

А. Смит и Д. Рикардо, а также их последователи (Ж. Б. Сэй, Т. Мальтус, Н. Сениор, Ф. Бастиа и др.) считали, что источником дохода является не внешняя торговля (меркантилизм) и не природа как таковая (физиократия), а сфера производственно-трудовой деятельности с учетом форм собственности на средства труда и развития факторов труда [16, с.113].

В начале прошлого столетия Дж. М. Кейнс предложил считать  доходом предпринимателя «превышение ценности готовой продукции, проданной в течение определенного периода, над первичными издержками производства» [39, с.219]. Такое толкование доходности предприятия позволяет проследить процесс создания дохода компании и прибыль, выступающую как функциональную зависимость предельной выручки (дохода) и предельных (факториальных) издержек (а также как результат функциональной зависимости чистого дохода (чистой прибыли) от величины валового дохода (валовой прибыли) и оцениваемой величины добавочных издержек.

В таблице 1.1 представлены определения дохода предприятия, данные сторонниками Дж.М. Кейнса.

Таблица 1.1

Взгляды экономистов кейнсианской школы на категорию ««доход»

Теория	Определение
Теория производного капитала Й. Шумпетера-Сея[34, с.325]	Доход (прибыль) - вознаграждение за предпринимательскую деятельность (получаемое в результате технических нововведений)
Теория воздержания Ф. Найта[40, с.223]	Доход (прибыль) - временный доход и результат действия психологических факторов
Теория риска П. Самуэльсона[21, с.308]	Прибыль - это риск, плата за умелое предвиденье и другие, чисто психологические издержки...
Теория ожидания Е. Бем-Баверка [38, с.189]	Прибыль возникает от капитала в процентах
Теория Э. Сайке, Дж. Харрода [17, с.196]	Прибыль как трудовой доход капиталистов за предпринимательскую деятельность, т.е. прибыль — разновидность зарплаты
Теория монополистической конкуренции Эд. Г. Чемберлина[38, с.198]	Прибыль — это доход, который порожден существованием монополий

Источник информации: составлено автором.

Как можно отметить, сторонники Дж. Кейнса представляют понятие «доход» с разных аспектов, понимая под этой экономической категорией:

- прибыль;

- плату за риск;

- разновидность платы за труд.

Однако все определения, представленные в таблице 1.1, объединяет то, что сторонники Дж. Кейнса понимают однозначность понятия «доход» и «прибыль» предприятия.

В постсоветский период российская экономическая наука принимает понятие «доход» как поступление средств в распоряжение (хозяйственный оборот) предприятия. Из сказанного можно сделать вывод, что исследователи в качестве экономической основы доходности предприятия определяют выручку или увеличение активов.

Это подтверждают определения советских исследователей-экономистов, представленные в таблице 2, где указаны по сути главные особенности понятия «доход» с точки зрения экономической науки.

Как можно отметить из материалов таблицы 1.2, определения экономистов о доходе предприятия включают в это понятие такие показатели, как: валовая выручка; результаты выполнение основных хозяйственных операций предприятия; реализацию готовой продукции; показатели, образующие себестоимость продукции, например, расходы на оплату труда персонала, и др.

Среди современных подходов понятия «доход предприятия» можно выделить определение, представленное Г.В. Савицкой, которая подчеркивает, что прибыль любого производства выступает как составной компонент чистого дохода, который получен после того, как готовая продукция была реализована предприятием [22, с.468].

Таблица 1.2

Авторская систематизация теоретических подходов к экономической категории ««доход»

Экономи-ческая категория

Теоретические подходы

Доход

·        Результат деятельности предприятия за определенный период. ·         Эквивалент эффективности предприятия, представленный в денежном или натуральном эквиваленте. ·        Эквивалент первичной экономической выгоды любого предприятия. ·        Основа для формирования налогооблагаемой прибыли. ·        Основа для накопления чистого дохода производства. ·        Эквивалент затраченного труда, представленный в форме оплаты труда наемного работника. ·        Эквивалент хозяйственной выгоды персонала за конкретный период работы. ·        Основание для создания финансового результата любой компании, образуемое за счет итогового накопления экономических выгод. ·        Доход как суммарное поступление экономических выгод включает экономическую выгоду от основной деятельности в форме выручки от основной деятельности, экономическую выгоду от реализации иного имущества, а также экономическую выгоду в форме поступлений средств из прочих операций

Источник информации: составлено автором.

 

На основании определения доходности предприятия, данного Г.В. Савицкой, можно констатировать, что образование дохода производства и его измерение с экономической точки зрения необходимо, прежде всего, для того, чтобы эффективно управлять общими доходами компании. При этом экономический механизм управления доходами торговой организации предполагает обусловленность принципов и функций управления, основанных на экономических методах с учетом применения определенного инструментария образования и реализации доходов торгового предприятия.

По мнению ряда исследователей, «формирование и измерение дохода как экономической категории с точки зрения экономики выступает базисом учетно-бухгалтерского, налогово-учетного и юридического подходов» [16, с.116].

Речь идет о том, что как на макро- , так и на микроуровне хозяйства определение дохода дает возможность измерить, учесть и распределить предпринимательский доход с учетом существующей законодательной системы.

С учетом сказанного можно представить основные подходы толкования понятия «доходы предприятия» следующим образом (рис. 1.1)

Рисунок 1.1 - Теоретико-методологические подходы к понятию ««доход предприятия»

 

Необходимо отметить, что с точки зрения бухгалтерской отчетности определение доходности бизнеса рассчитывается в соответствии с  Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [1], где доходы любого субъекта экономики определяют на основании общих принципов признания объектов дохода, их оценки и отражения в системе учета и отчетности.

Анализ экономического и бухгалтерского аспектов понимания доходности предприятия позволяет определить основные особенности данного понятия:

1. Финансовый результат определяется поступления экономических выгод.

2. Ведущими формами экономических выгод, характеризующими доход компании, являются, прежде всего, выручка от реализации другого имущества, а также поступление средств из внереализационных операций.

3. Экономические выгоды, из которых образуется общий доход в бизнесе, зависит от его величины, выраженной в денежной форме.

Представленное можно охарактеризовать, как широкое толкование понятия «доход предприятия». В более узком смысле содержание доходности производства будет определяться только размерами количественных показателей финансово-хозяйственной деятельности бизнеса. С учетом сказанного доход предприятия можно представить как критерий, который:

- является отражением финансового состояния производства;

- представляет собой объект налогообложения;

- представляет интересы собственников;

- стимулирует деятельность предприятия;

- выступает источником прибыли.

Таким образом, можно сделать вывод, что доход предприятия представляет собой основной финансовый показатель экономической выгоды, который образуется в результате функционирования субъекта экономики и который можно измерить в денежных или натуральных единицах для выявления возможности компенсации расходов и образования чистой нераспределенной прибыли.

 

1.2 Методика расчета и анализа основных показателей рентабельности

В экономическом анализе результаты деятельности предприятий могут быть оценены такими показателями, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Однако значений перечисленных показателей недостаточно для того, чтобы сформировать мнение об эффективности его деятельности. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена лишь во взаимосвязи с другими показателями, отражающими вложенные в предприятие средства [5].

Рентабельность в широком смысле слова означает прибыльность, доходность.

Рентабельность производства является наиболее обобщающим, качественным показателем экономической эффективности производства, эффективности функционирования предприятий.

Рентабельность производства в самом общем виде определяется по формуле:

                                                                                  (1.1)

где Р_общ – рентабельность, %;

Пч – сумма прибыли, тыс. руб.;

ОФ – стоимость основных фондов, тыс. руб.;

ОС – стоимость оборотных средств, тыс. руб.

Как видно из общей формулы рентабельности производства факторами роста ее будут:

– величина прибыли;

– стоимость и эффективность использования основных фондов;

– стоимость и эффективность использования оборотных средств.

Чем выше прибыль, чем с меньшей стоимостью основных фондов и оборотных средств она достигнута и более эффективно они используются, тем выше рентабельность производства, а значит выше экономическая эффективность функционирования предприятия.

Рентабельность активов (экономическая рентабельность) характеризует уровень прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу. Данный показатель рассчитывается по формуле:

                                                                                                    (1.2)

где Ра − рентабельность активов, %;

Пч – чистая прибыль, тыс. руб.;

Ан.г. и Ак.г. − активы предприятия (валюта баланса), на начало и конец года соответственно тыс. руб.

Уменьшение уровня рентабельности активов может свидетельствовать о падающем спросе на продукцию предприятия и о перенакоплении активов.

На рентабельности активов влияют два фактора: рентабельность продаж и оборачиваемость активов.

Рентабельность собственного капитала – это показатель прибыли на вложенный капитал, и он рассчитывается по формуле:

                                                                                            (1.3)

где Р_СК − рентабельность собственного капитала, %;

       Пч – чистая прибыль, тыс. руб.;

       СКн.г. и СКк.г. − величина собственного капитала предприятия, на начало и конец года соответственно тыс. руб.

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала, или какую прибыль получает предприятие с каждого рубля собственных средств.

Рентабельность продаж (коммерческая рентабельность) показывает, насколько эффективно и прибыльно предприятие ведет свою операционную (производственно - коммерческую) деятельность и рассчитывается отношением суммы прибыли к выручке от реализации продукции [11].

Валовая рентабельность рассчитывается по формуле:

                                                                                                                     (1.4)

где Р_В − валовая рентабельность продаж, %;

       Пв – валовая прибыль, тыс. руб.;

      В – выручка от реализации, тыс. руб.

Коэффициент валовой прибыли показывает эффективность производственной деятельности предприятия, а также эффективность политики ценообразования.

Операционная прибыль – это прибыль, остающаяся после вычета из валовой прибыли административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов. Этот коэффициент показывает рентабельность предприятия после вычета затрат на производство и сбыт товаров.

Операционная рентабельность реализованной продукции рассчитывается по формуле:

                                                                                                                        (1.5)

где    Р_В − операционная рентабельность продаж, %;

         Под – прибыль от операционной деятельности, тыс. руб.;

            В – выручка от реализации, тыс. руб.

Чистая рентабельность продаж характеризует эффективность всех видов деятельности предприятия: операционной, инвестиционной и финансовой. Этот показатель отражает полное влияние структуры капитала и финансирования предприятия на его рентабельность. Данный показатель рассчитывается по формуле:

                                                                                                                          (1.6)

где    Р_Ч − чистая рентабельность продаж, %;

Пч – читая прибыль предприятия, тыс. руб.

На практике чаще всего используется именно показатель чистой рентабельности реализованной продукции.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

Рентабельность продукции (Рп) определяется как отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции. Расчетная формула:

                                                                                                       (1.7)

где     Р_П − рентабельность продукции, %;

Пв – валовая прибыль, тыс. руб.;

            Срп – себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

Рентабельность реализованной продукции по чистой прибыли от реализации определяется как отношение чистой прибыли от реализации к чистой выручке от реализации. Рассчитывается по формуле:

                                                                                                         (1.8)

где   Р_З − рентабельность продукции, %;

Пв – валовая прибыль, тыс. руб.;

          В– выручка от реализации продукции, тыс. руб.;

          Задм− административные затраты, тыс. руб.;

          Зсб – затраты на сбыт, тыс. руб.

Рентабельность реализованной продукции определяемая как отношение прибыли от операционной деятельности к сумме себестоимости реализованной продукции, административных затрат и затрат на сбыт. Рассчитывается по формуле:

                                                                                                   (1.9)

где    Р_Р− рентабельность реализованной продукции, %;

Пв – валовая прибыль, тыс. руб.;

          Срп – себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.;

          Задм− административные затраты, тыс. руб.;

          Зсб – затраты на сбыт, тыс. руб.

Данный показатель характеризует эффективность операционной деятельности и показывает, сколько предприятие имеет операционной прибыли с каждого рубля операционных затрат [7].

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности.

В первой главе работы были рассмотрены теоретические вопросы, связанные с понятием финансовых результатов, методологией их расчета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ В ООО «УЛЫБКА»

2.1 Краткая характеристика предприятия как объекта анализа

 

Общество с ограниченной ответственностью  «Улыбка» было создано в 2010 году. Юридический адрес предприятия: Омская обл., г Омск, пр. Лукашевича, 21, 40.

ООО «Улыбка» имеет Государственную лицензию на право предоставления медицинских услуг.

Основная цель компании – постоянное улучшение качества лечения и протезирования, отвечающего современным медицинским нормам и потребностям потенциальных пациентов. Организация стремится предлагать потребителям лучшее качество стоматологических услуг на рынке города и области, применяя передовые технологии и материалы, завоевывая репутацию надежной стоматологической клиники.

Принципы компании:

- стремление к выходу на высокий уровень медицинского развития и завоевание доли рынка;

- мобильность и маневренность человеческих и технологических ресурсов;

- предлагать услуги высокого качества, которые дают пациентам уверенность в своем выборе;

- развивать новые направления деятельности в интересах потребителей (имплантология).

Высший орган управления общества – генеральный директор (см. рис.2.1)

Рисунок 2.1 - Организационная структура предприятия

Согласно представленной структуре, каждый орган управления специализируется на выполнении определенных функций.

В организации работает 40 человек.

В таблице 2.1 представлены стоматологические  услуги, предоставляемые ООО «Улыбка» клиентам  в 2018 г., 2019 г., 2020 г.

Таблица 2.1

Стоматологические услуги, предоставляемые ООО «Улыбка»

Виды стоматологических услуг	2018 г.	2019 г.	2020 г.
Лечение кариеса	+	+	+
Лечение пульпита	+	+	+
Лечение периодонтита	+	+	+
Реставрация зубов любой степени сложности	+	+	+
Удаление зубов	+	+	+
Протезирование	+	+	+
Ортодонтия	+	+	+
Пародонтология	+	+	+
Профессиональную гигиену полости рта	-	+	+
Удаление кисты	-	+	+
Ретракцию десневого края	-	+	+
Резекция верхушки корня	-	-	+
Профилактика кариеса	-	-	+
Имплантология	-	-	+

Данные таблицы 2.4 показывают, что количество предоставляемых стоматологических услуг ООО «Улыбка» в период с 2018 по 2020 гг. увеличилось на 75%.

Анализ предоставляемых услуг показал, что их количество в период с 2018 по 2019 гг. увеличилось на 37,5%. Проанализировав предоставляемые услуги за 2020 год мы выяснили, что их количество выросло на 27 % по сравнению с 2019 годом.

Для успешного и своевременного реагирования на изменения необходима разработка мероприятий по повышению эффективности компании, в частности, в разработке новых направлений деятельности фирмы.

2.2 Оценка показателей рентабельности ООО «Улыбка»

Анализ рентабельности ООО «Улыбка» следует начать с анализа ее финансовых результатов за 2018 – 2020гг., оказывающих прямое влияние на показатели рентабельности. результаты проведенного анализа представлены в таблице 2.2. Оценка прибыльности предприятия проведена на основе сводного отчета о финансовых результатах за 2018 – 2020гг.

Таблица 2.2

Анализ финансовых результатов предприятия за 2018 – 2020гг.

Показатель	2018г., тыс.руб.	2019г. Тыс.руб.	2020г. Тыс.руб.	Отклонения
				2019 / 2018		2020 / 2019		2020 / 2018
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Доходы от обычных видов деятельности	30 261	58 894	64 278	28 633	194,6	5 384	109,1	34 017	212,4
Себестоимость	22 781	38 289	49 361,1	15 508	168,1	11 073	128,9	26 580	216,7
Валовая прибыль	7 479,8	20 605,8	14 916,9	13 126	275,5	-5 689	72,4	7437,1	199,4
Коммерческие расходы	6 865,5	4 990,2	6 154	-1 875	72,7	1 164	123,3	-712	89,6
Прибыль (убыток от продаж)	614,3	15 615,6	8 762,9	15 001	2 542,0	-6 853	56,1	8 149	1 426,5
Прочие доходы	179	47	1 061	-132	26,3	1 014	2 257,4	882	592,7
Прочие расходы	306,3	944	1 698	637	308,1	754	179,9	1 392	554,3
Прибыль (убыток) до налогообложения	487	14 719	8 126	14 232	3 022,4	-6 593	55,2	7 639	1 668,6
Налог на вмененный доход	337,6	3 124	2 555	2 787	925,4	-569	81,8	2 217	756,8
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	149,4	11 594,70	5571,1	11 445	7 760,8	-6 024	48,0	5 422	3 729,0

 

Как видно из приведенных в таблице 2.2 расчетов, доходы предприятия на конец анализируемого периода возрастают. Наибольший рост всех видов доходов приходится на 2019г. – увеличение составило 28 633 тыс. руб. или 94,63%. В 2020г. доходы по отношению к 2019г. увеличились на 5 384 тыс. руб. или 9,1%. 

Рассмотрев динамику изменений доходов по видам, можно сказать, что за анализируемый период наибольшего  роста достигли прочие доходы. Они увеличились на 1 257%, тогда как доходы от обычных видов деятельности  выросли на 9,1%.

На основании проведенного анализа финансовых результатов деятельности предприятия видно, что выручка растет на протяжении всего рассматриваемого периода, что свидетельствует о росте деловой активности. В 2019г. она увеличилась на 28 633,7 тыс. руб. или 94,62%, в 2020г. – на 5 383,6 тыс. руб. или 9,14%. 

Однако темпы роста себестоимости (128,9%) на конец периода опережают темпы роста выручки (109,1%). Опережение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки говорит об увеличении затрат на производство продукции .

В результате этого валовая прибыль предприятия уменьшилась на 5688,9 тыс. руб. или 27,61%.

За счет роста прочих расходов и суммы процентов к уплате прибыль до налогообложения имеет тенденцию к сокращению.  Уменьшение на конец рассматриваемого периода составило 6 592,8 тыс. руб. или 44,79%.

Чистая прибыль предприятия уменьшилась на 6 023,6 тыс. руб. или 51,95%.

Таблица 2.3

Вертикальный анализ доходов, расходов и прибыли

Показатель	2018г.		2019г.		2020г.		Отклонения, %
	тыс.руб.	уд. Вес, %	тыс.руб.	уд. Вес, %	тыс.руб.	уд. Вес, %	2019 / 2018	2020 / 2019	2020 / 2018
Доходы от обычных видов деятельности	30 261	99,4	58 894	99,9	64 278	98,4	0,5	-1,5	-1,0
Прочие доходы	179	0,6	47	0,1	1 061	1,6	-0,5	1,5	1,0
Итого доходов	30 440	100,0	58 941	100,0	65 339	100,0	0,0	0,0	0,0
Себестоимость	22 781	75,2	38 289	80,9	49 361,1	79,1	5,7	-1,7	3,9
Коммерческие расходы	6 865,5	22,7	4 990,2	10,5	6 154	14,0	-12,1	3,5	-8,6
Прочие расходы	306,3	1,0	944	2,0	1 698	2,7	1,0	0,7	1,7
Налог на вмененный доход	337,6	1,1	3 124	6,6	2 555	4,1	5,5	-2,5	3,0
Итого расходов	30 290	100,0	47 347	100,0	62 377	100,0	0,0	0,0	0,0
Валовая прибыль	7 479,8	24,7	20 605,8	35,0	14 916,9	23,2	10,3	141,6	-11,8
Прибыль (убыток от продаж)	614,3	2,0	15 615,6	26,5	8 762,9	13,6	24,5	1 306,1	-12,9
Прибыль (убыток) до налогообложения	487,0	1,6	14 719,0	25,0	8 126,0	12,6	23,4	1 553,0	-12,4
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	149,4	0,5	11 594,7	19,7	5 571,1	8,7	19,2	3 987,7	-11,0

 

Доля показателей прибыли определена в выручке.

Основной доход предприятие получило за счет ведения обычных видов деятельности. Его удельный вес на протяжении всего рассматриваемого периода неизменно высок –  98-99%. Однако по сравнению с 2019г. удельный вес доходов от обычных видов деятельности снизился, уменьшение составило 1,5%.

Прочие доходы  занимают незначительную часть в составе общих доходов предприятия. За время рассматриваемого периода они не достигают 2% и на конец периода составляют 1,62% в общей сумме доходов.

В результате произошедших изменений удельный вес прибыли от продаж в выручке предприятия уменьшился в 2020 году по сравнению с 2019 годом.

Расчет факторных влияний на чистую прибыль предприятия представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Влияние факторов на чистую прибыль предприятия

В тысячах рублей

Факторный анализ	2019г.	2020г.
Количество проданной продукции и изменение цен на нее	141,3	1 058,4
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	6 048	-7 572
Коммерческие расходы	8 372	-708
Прочие  доходы	-302	1 010
Прочие расходы	13	-532
Налог на прибыль и аналогичные платежи	-2 466	855
Совокупное влияние факторов	11 445,3	-6 023,6

Наглядно влияние факторов покажем на рисунке 2.2

Рисунок 2.2 – Влияние факторов на чистую прибыль

На основании проведенного расчета можно сделать вывод, что на снижение чистой прибыли предприятия в большей степени повлияли:

– в 2019г. рост налога на прибыль и аналогичных платежей;

– в 2020г. рост расходов предприятия: затрат, отнесенных на себестоимость, коммерческих и прочих расходов, а так же процентов к уплате.

Благодаря росту объемов производства и реализации продукции и прочих доходов чистая прибыль на предприятии в 2020г. увеличилась.

На основании проведенного анализа видно, что доходность ООО «Улыбка» на конец рассматриваемого периода значительно снизилась. Основной причиной сокращения прибыли предприятия послужил резкий рост себестоимости продукции.

Расчет необходимых показателей за анализируемый период представлен ниже.

Среднегодовая стоимость ОФ:

Фоф₂₀₁₈= (ОФ_н.г.+ ОФ_к.г. ) : 2= (10 164,4 + 10 222,9) : 2 = 10 193,65 тыс. руб.;

Фоф₂₀₁₉= (10 222,9 + 12 474,6) : 2 = 11 348,75 тыс. руб.;

Фоф₂₀₂₀= (12 474,6 + 21 344,1) : 2 = 16 909,35 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость ОбС:

Фобс₂₀₁₈= (ОС_н.г.+ ОС_к.г.) : 2 = (12 799,4 + 15 072,7) : 2 = 13 936,05 тыс. руб.;

Фобс₂₀₁₉= (15 072,7 + 32416,2) : 2 = 23 744,45 тыс. руб.;

Фобс₂₀₂₀=(32 416,2  + 40 244,3) : 2 = 36 330,25 тыс. руб.

Тогда рентабельность производства составит:

Р_общ2018 = 149,4 : (10193,65 + 13936,05) х 100% = 0,6%

Р_общ2019 = 11594,4 : (11 348,75 + 23744,5) х 100% = 33,0%

Р_общ2020 = 5571,1 : (16 909,35 + 36330,25) х 100% = 10,5%

Данный показатель не имеет четкой динамики.

Проанализировав данный показатель можно сказать, что в 2018г.  Предприятие получило на 1 руб. затрат низкий уровень прибыли, что свидетельствует о не очень эффективном использовании и оборотных и основных средств предприятия.

В 2019г. наблюдается существенное увеличение этого показателя (до 33,0%), за счет того, что значительно увеличилась прибыль, что является положительной тенденцией.

В 2020г.  наблюдаем сокращение рентабельности производства до 10,5%.

Оказал негативное влияния на данный показатель рост темпов роста себестоимости реализации по сравнению с 2019 годом и сокращение темпа роста реализационной прибыли.

Расчет рентабельности совокупных активов представлен ниже.

Ра₂₀₁₈ = 149,4 : ((31 451,5 + 44 661,9) : 2) х 100% = 0,4%

Ра₂₀₁₉ = 11594,7 : ((44 661,9+ 67 686,9) : 2) х 100% = 20,6%

Ра₂₀₂₀ = 5 571,1 : (67 686,9+ 83 033) :2) х 100% = 7,4%

В 2018г. у предприятия низкий уровень рентабельности совокупных активов. Может быть обусловлен такой уровень рентабельности ростом валюты баланса из-за того, что происходит затоваривание готовой продукцией и растет сумма дебиторской задолженности.  

В 2019г. выросла до 20,6% рентабельность совокупных активов, что является положительным моментом.

Оказали положительное влияние на данный показатель: рост спроса на продукцию, рост рентабельности оборачиваемости активов  и продаж. В 2020г. снизилась до 7,4% экономическая рентабельность, что является отрицательным фактором.

Может свидетельствовать снижение уровня рентабельности активов о сокращающемся спросе на продукцию и о перенакоплении активов.

Далее проведем расчет среднегодовой величины собственного капитала:

СК₂₀₁₈ = (СК н.г.+СК к.г.) : 2 = (17 290,1+17 439,5) : 2 = 17 364,8 тыс. руб.;

СК₂₀₁₉ = (17 439,5+29 034,2) : 2 = 23 236,85 тыс. руб.;

СК₂₀₂₀ = (29 034,2+34 605,3) : 2 = 31 819,75 тыс. руб.

Расчет рентабельности собственного капитала произведен ниже.

Р_ск2018 = 149,4 : 17 364,8 х 100 = 0,9%

Р_ск2019 = 11 594,7: 23 236,85 х 100 = 49,9%                                       

Р_ск2020 = 5 571,1 : 31 819,75 х 100 = 17,5%

Уровень 0,9% рентабельности собственного капитала в 2018г. году говорит о низкой инвестиционной привлекательности предприятия, т.к. он по другим вариантам капиталовложений гораздо ниже доходности.  

В 2019г. наблюдается существенное (до 49,9%) увеличение рентабельности собственного капитала. На этот показатель оказало положительное влияние увеличение прибыли, рост рентабельности продаж, собственного капитала за счет погашения убытков и получения нераспределенной прибыли.  Рентабельность предприятия в 2020г. снизилась до 17,5%.

Вызвано сокращение рентабельности собственного капитала и негативным фактором, а именно сокращением чистой прибыли, и ростом суммы собственного капитала, который способствует усилению финансовой автономии и потому это положительная тенденция.

Для анализа рентабельности продаж (коммерческой рентабельности) рассчитаны следующие показатели.

Р_в2018 = 7 479,8 : 30 260,7 х 100 = 24,7%

Р_в2019 = 20 605,8 : 58 894,4 х 100 = 35,0%

Р_в2020 = 14 916,9 : 64 278,0 х 100 = 23,2%

Валовая рентабельность продаж в 2018 году составила 24,7%, что говорит об эффективной ценовой политике и производственной деятельности предприятия. Данный показатель в 2019г. увеличился до 35,0%, что является положительным моментом в работе предприятия. Уровень валовой рентабельности продаж в 2020г. снизился до 23,2%, что можно объяснить тем, что ухудшается ситуация на рынке и снижаются цены в целях стимулирования сбыта.

Р_опер2018 = 614,3 : 30 260,7 х 100 = 2,0%

Р_опер2019 = 15 615,6 : 58 894,4 х 100 = 26,5%

Р_опер2020 = 8 762,9 : 64 278,0 х 100 = 13,6%

При рассмотрении показателя операционной рентабельности совместно с показателем валовой рентабельности можно сделать вывод, что низкое (2,0%) значение операционной рентабельности в 2018г. связано с высокими расходами по статьям коммерческих и административных расходов. В 2019г. наблюдается увеличение операционной рентабельности, что говорит об экономии на постоянных расходах. Могло быть обусловлено снижение операционной рентабельности в 2019г. ростом затрат на сбыт и административных расходов, прочих расходов на единицу продукции.

Чистая рентабельность продаж составит:

Р_ч2018 = 149,4 : 30 260,7 х 100 = 0,5%

Р_ч2019 = 11 594,7 : 58 894,4 х 100 = 19,7%

Р_ч2020 = 5 571,1 : 64 278,0 х 100 = 8,7%

Чистая рентабельность продаж в 2018г. имеет низкое значение (0,5%), что говорит о неэффективной деятельности предприятия. Рост данного показателя в 2019г. до 19,7% это тенденция положительная, свидетельствующая о росте эффективности инвестиционной, операционной и финансовой деятельности организации.

Снижение в 2020г. до 8,7% чистой рентабельности продаж - это отрицательная тенденция, свидетельствующая об уменьшении эффективности деятельности организации.

Значения основных показателей рентабельности сведены в таблицу 2.5.

Таблица 2.5

Анализ динамики показателей рентабельности за 2018–2020 годы

В процентах

Покажем динамику показателей рентабельности графически (рисунок 2.3).

Рисунок 2.3 – Динамика показателей рентабельности

Самое большое отклонение в 2019г. имеет рентабельность собственного капитала (рост на 32,4%).

Наблюдается более быстрый рост рентабельности операционной, чем рост чистой и валовой рентабельности продаж, более быстрые темпы роста операционной рентабельности говорят об экономии на постоянных расходах.

Темп роста показателя операционной рентабельности продаж выше темпов роста чистой рентабельности продаж, что говорит о том, что доля налога на прибыль в общей сумме прибыли предприятия увеличивается.

Увеличение рентабельности активов и рентабельности производства может говорить более эффективном использовании основных фондов и оборотных средств и об ускорении оборачиваемости активов.

Уменьшение показателя валовой рентабельности в динамике обусловлено превышением темпов роста себестоимости продукции (128,9%) над темпами роста выручки от реализации (109,1 %).

О менее эффективном использовании основных фондов и оборотных средств снижение рентабельности производства, может свидетельствовать.

Снижение рентабельности совокупных активов происходит за счет высоких темпов роста валюты баланса относительно финансового результата и это говорит о нестабильности по источникам финансирования активов.

Рентабельность продукции:

Р_п2018= 7 479,8 : 22 780,9 х 100 = 32,8%

Р_п2019 = 20 605,8 : 38 288,6 х 100 = 53,8%

Р_п2020 = 14 916,9 : 49 361,1 х 100 = 30,2%

Можно сделать вывод, что достаточно эффективно вложены текущие затраты в 2018г. В 2019г. наблюдаем увеличение данного показателя на 21%, что позволяет говорить об увеличении прибыли на единицу затрат. Сокращение этого показателя в 2020г. до 30,2%, вызвано ростом себестоимости и сокращением суммы прибыли от реализации.

Данное изменение могло произойти при вынужденном снижении цен в целях стимулирования сбыта.

2.3 Факторный анализ показателей рентабельности предприятия

Факторная модель для анализа имеет вид:                              

                                                         (2.1)

где R – обобщающий показатель;

ОФ, ОС – влияющие факторы.

Факторный анализ за 2018 – 2019гг.:

Схема анализа:

R₂₀₁₈ = 149,4: (10 193,65 + 139 336,05) х 100 = 0,6%

R₁ = 11 594,7 : (10 193,65 + 139 336,05) х 100 = 48,1%

R₂ =11 594,7 : (11 348,75 + 139 336,05) х 100 = 45,6%

R₂₀₁₉ = 11 594,7 : (11 348,75 + 23 744,45) х 100 = 33,0%

Влияние факторов составит:

∆R(ЧП) = R₁ – R₂₀₁₈ = 48,1 – 0,6 = 47,5%

∆R(ОФ) = R₂ – R₁ = 45,6 – 48,1 = -2,5%

 ∆R(ОС) = R₂₀₁₉ – R₂ = 33 – 45,6 = -12,6%

Балансовая проверка:

 

                            (2.2)

 

32,4=47,5+(-2,5)+(-12,6)

32,4=32,4

Можно сказать, что рентабельность производства в 2019г. по сравнению с 2018г. увеличилась на 32,4%.

Рост чистой прибыли на 11 445,3 тыс. руб. привел к росту на 47,5% рентабельности производства и оказал положительное влияние наибольшее.

Рост основных средств на 10 255 тыс. руб., привел к сокращению на -2,5%рентабельности производства, что является отрицательной тенденцией.

За счет роста дебиторской задолженности и в связи с перенакоплением запасов  рост суммы оборотных средств, привел к снижению рентабельности производства на 12,6%.

Факторный анализ за 2019 – 2020гг., проводится аналогичным образом.

Схема анализа:

R₂₀₁₉ = 11594,7 : (11348,75 + 23744,45) х 100 = 33,0%

R₁ = 5571,1 : (11348,75 + 23744,45) х 100 = 15,9%

R₂ = 5571,1 : (16939,35 + 23744,45) х 100 = 13,7%

R₂₀₂₀ = 5571,1 : (16939,35 + 36330,25) х 100 = 10,5%

Определим влияние факторов:

∆R(ЧП) = R₁ – R₂₀₁₉ = 15,9 – 33,0 = -17,1%

∆R(ОФ) = R₂ – R₁ = 13,7 – 15,9 = -2,2%

 ∆R(ОС) = R₂₀₂₀ – R₂ = 10,5 – 13,7 = -3,2%

Балансовая проверка:

 

                            (2.3)

 

-22,5=-17,1+(-2,2)+(-3,2)

-22,5=-22,5

Таблица 2.6

Результаты факторного анализа рентабельности производства

Факторы	Влияние фактора, %
	2019/2018	2020/2019
Чистая прибыль	47,5	-17,1
Основные фонды	-2,5	-2,2
Оборотные средства	-12,6	-3,2
Общее изменение	32,4	-22,5

Можно сказать, что рентабельность производства в 2020г. по сравнению с 2019г. снизилась на 22,5%, что является негативной тенденцией.

Снижение чистой прибыли на 6 023,6 тыс. руб. привело к снижению рентабельности производства на 17,1% – отрицательная тенденция.

Снижение основных средств на 5 560,6 тыс. руб., привело к снижению рентабельности производства на 2,2% – негативная тенденция.

На  изменение рентабельности производства как в 2019 году, так и в 2020 году наибольшее влияние оказало изменение чистой прибыли. Но только в 2019 году это влияние было положительным, а в 2020 году – отрицательным.

Для проведения анализа по модели Du Pont произведен расчет коэффициента оборачиваемости совокупных активов:

К_об2018 = 30 260,7 : ((31 451,5 + 44 661,9) : 2) = 0,7952

К_об2019 = 58 894,4 : ((44 661,9 + 67 686,9) : 2) = 1,0484

К_об2020 = 64 278 : ((67 686,9 + 83 033,0) : 2) = 0,853

Данные для анализа рентабельности совокупного капитала представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Исходные данные для анализа рентабельности совокупного капитала

 

Влияние факторов на рентабельность совокупных активов в 2018 – 2019гг. составило:

– влияние рентабельности продаж:

roa₁ = ∆ROS х K_об2018                                                      (2.4)

roa₁ =19,19 х 0,7952 =15,27

– влияние коэффициента оборачиваемости совокупных активов:

roa₂ = ROS₂₀₁₉ х ∆K_об                                         (2.5)

roa₂= 19,68 х 0,25 = 4,98

Балансовая проверка:

∆roa = roa₁ + roa₂                                                        (2.6)

20,25 =15,27 + 4,98

20,25 = 20,25

На основании расчетов видно, что наибольшее влияние на рост рентабельности совокупных активов оказало увеличение рентабельности продаж на 19,19%, под влиянием роста данного показателя увеличение рентабельности совокупных активов составило 15,26%. Коэффициент оборачиваемости активов увеличился на 0,2532 пункта, что привело к увеличению данного показателя на 4,9848 пунктов.

Влияние факторов на рентабельность совокупных активов в 2019 – 2020гг. составило:

– влияние рентабельности продаж:

roa₁ = ∆ROS х K_об2019                                                      (2.7)

roa₁= -11,02 х 1,05 = -11,56

– влияние коэффициента оборачиваемости совокупных активов:

roa₂ = ROS₂₀₂₀ х ∆K_об                                         (2.8)

roa₂= 8,67 х (-0,19) = -1,69

Балансовая проверка:

∆roa = roa₁ + roa₂

-13,25 = -11,56 + (-1,69)

-13,25 = (-13,25)

На основании расчетов видно, что наибольшее влияние на рост рентабельности совокупных активов оказало снижение рентабельности продаж в данном периоде на -11,02 пункта, что привело к снижению данного показателя на -11,55 пункта. Коэффициент оборачиваемости активов сократился на -0,1954 пунктов, что привело к сокращению данного показателя на -1,69 пункта.

Таблица 2.8

Результаты факторного анализа рентабельности совокупных активов

Факторы	Влияние фактора, %
	2019/2018	2020/2019
Рентабельность продаж	15,27	-11,56
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов	4,98	-1,69
Общее изменение	20,25	-13,25

Данные для подсчета влияния факторов на уровень собственного капитала представлены в таблице 2.8.

Для проведения анализа произведен расчет коэффициента финансовой зависимости:

К_зав2018 = ((31 451,5 + 44 661,9) : 2) ((17 290,1 + 17 439,5) : 2) = 2,1916

К_зав2019 = ((44 661,9 + 67 686,9) : 2) ((17 439,5 + 29 034,2) : 2) = 2,4175

К_зав2020 = ((67 686,9 + 83 033,0) : 2) ((29 034,2 + 34 605,3) : 2) = 2,3695

Тогда рентабельность собственного капитала составит:

Р_СК2018 = 0,8604%

Р_СК2019 = 49,8979%

Р_СК2020 = 17,5083%

Расчет абсолютного изменения коэффициента рентабельности собственного капитала и коэффициента финансовой зависимости представлен ниже:

∆Р_СК = Р_СК2019 – Р_СК2018 = 49,8979 – 0,8604 = 49,037

∆Р_СК = Р_СК2019 – Р_СК2019 = 17,5083 – 49,8979 = -32,389

∆К_зав = К_зав2019 – К_зав2018 = 2,4175 – 2,1916 = 0,225

∆К_зав = К_зав2020 – К_зав2019 = 2,3695 – 2,4175 = -0,048

Влияние факторов на рентабельность собственного капитала в 2018 – 2019гг. составило:

– влияние рентабельности продаж:

ROE₁ = 19,1936 х 0,7952 х 2,1916 = 33,45

Изменение коэффициента рентабельности собственного капитала за счет изменения показателя ресурсоотдачи составило:

ROE₂ = 19,6873 х 0,2532 х 2,1916 = 10,93

–        влияние коэффициента финансовой зависимости:

ROE₃ = 19,6873 х 1,0484 х 0,2259 = 4,66

Балансовая проверка:

∆roЕ = roЕ₁ + roЕ₂ + roЕ₃

49,04 = 33,45+10,93+4,66

49,04 = 49,04

Влияние факторов на рентабельность собственного капитала в 2019 – 2020гг. составило:

– влияние рентабельности продаж:

ROE₁ = ∆ROS х К_об2019 х К_зав2019 = -11,0201 х 1,0484 х 2,4175 = -27,93

Изменение коэффициента рентабельности собственного капитала за счет изменения показателя ресурсоотдачи составило:

ROE₂ = ROS₂₀₂₀ х ∆К_об х К_зав2019 = 8,6672 х (-0,1954) х 2,4175 = -4,10

– влияние коэффициента финансовой зависимости:

ROE₃ = ROS₂₀₂₀ х К_об2020 х ∆К_зав = 8,6672 х 0,853 х (-0,048) = -0,36

Балансовая проверка:

∆roЕ = roЕ₁ + roЕ₂ + roЕ₃

-32,39 = = -27,93 + (-4,10) + (-0,36)

-32,39 = (-32,39)

Таблица 2.9

Результаты факторного анализа рентабельности собственного капитала

Факторы	Влияние фактора, %
	2019/2018	2020/2019
Рентабельность продаж	33,45	-27,93
Ресурсоотдача	10,93	-1,1
Коэффициент финансовой зависимости	4,66	-0,36
Общее изменение	49,04	-32,39

 

За счет сокращения коэффициента чистой рентабельности продаж рентабельность собственного капитала снизилась на 27,93 пункта. Изменение коэффициента финансовой зависимости и показателя ресурсоотдачи привели так же к снижению коэффициента рентабельности собственного капитала на  0,36  и 4,10 пункта соответственно.

Анализ показал, что в 2020 году все рассматриваемые показатели рентабельности имели тенденцию к значительному снижению.

Росту рентабельности поспособствовала бы более эффективная политика в области роста объемов услуг.

 

 

 

 

3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «УЛЫБКА»

Одним из важных мероприятий по повышению рентабельности ООО «Улыбка» является организация рекламной деятельности предприятия.

С помощью рекламной кампании потенциальным клиентам будет сообщаться краткая информация о режиме работы, проводимых каких-либо единовременных акциях, новых услугах, скидках, льготах и т. п.

Цели рекламы ООО «Улыбка» должны совмещать в себе:

1) поддержание и увеличение постоянного потока клиентов;

2) формирование благоприятного образа фирмы;

3) распространение информации об услугах стоматологии;

4) доверие к качеству услуг.

Стимулирование продвижения медицинских услуг будет осуществляется посредством следующих мероприятий: размещение рекламы в журнале «Омский вестник», газете «Татарский мир», на телеканалах «ТНТ» и «ОРТ», на радио «Русское радио» и «Дорожное радио», а также посредством печати и распространения листовок.

Реклама в газете (журнале) является одной из самых удобных, так как можно не только дать рекламное объявление общепринятого формата, но и дать в интервью руководителя предприятия скрытую рекламу или просто статью о фирме.

В газетах и журналах можно предоставить наиболее полную информацию о деятельности стоматологии и привлечь большое количество покупателей.

Полиграфическая продукция и распространение листовок будет использоваться единовременно с целью информирования потребителей о существовании стоматологии «Улыбка».

Реклама на радио позволит быстро достичь внимания целевой аудитории и при этом является одним из недорогих способов рекламы в средствах массовой информации.

Проведем расчет стоимости рекламы в журнале «Омский вестник».

Размещение PR-статей (1/4 полосы): 4 000 руб.

Размещена статья будет единовременно, т.е. затраты составят – 4 000 руб.

Проведем расчет стоимости рекламы в газете «Татарский мир».

Стоимость размещения рекламного объявления (40 кв.см.) - 500 руб.

Выпуск газеты – 1 раз в неделю, т.е. 52 раза в год

500 х 52 = 26 000 руб.

Проведем расчет стоимости рекламы на телеканале «ТНТ».

Ролик (10 сек.): 130 руб.

В течение трех месяцев, 2 раза в день

130 х 2 х 90 = 23 400 руб.

Проведем расчет стоимости рекламы на телеканале «ОРТ».

Ролик (10 сек.): 150 руб.

В течение трех месяцев, 2 раза в день

150 х 2 х 90 = 27 000 руб.

Проведем расчет стоимости рекламы на радиостанции «Дорожное радио».

Ролик (10 сек.): 110 руб.

В течение трех месяцев, 3 раза в день

110 х 3 х 90 = 29 700 руб.

Проведем расчет стоимости рекламы на радиостанции «Русское радио».

Ролик (10 сек.): 100 руб.

В течение трех месяцев, 3 раза в день

110 х 3 х 90 = 27 000 руб.

Сводный расчет рекламного бюджета на 2021 год представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Содержание рекламных мероприятий

 

Рекламные мероприятия будут финансироваться из нераспределенной прибыли предприятия.

Для расчета экономической эффективности и рентабельности новой рекламной кампании будет использоваться метод сценариев, исходя из которого, мы сможем определить абсолютный прирост выручки после проведения рекламной кампании.

 Для определения относительного прироста выручки были привлечены эксперты.

Абсолютный прирост выручки рассчитывался исходя из прошлого опыта проведения рекламной кампании на аналогичных предприятиях.

Таблица 3.2

Оценка прироста выручки после проведения рекламной кампании методом сценариев

Сценарий	Относительный прирост выручки, %	Абсолютный прирост выручки, тыс.руб.
Оптимистический	10	6 427,8
Реалистический	7	4 500,0
Пессимистический	5	3 213,9

Рассчитаем экономическую эффективность и рентабельность рекламной кампании, исходя из данных таблицы 3.2.

Средняя торговая надбавка по предприятию составляет - 33 %.

Расходы на рекламу составляют 138 700 руб.

Таким образом, экономический эффект и эффективность рекламной кампании ООО «Улыбка» по оптимистическому сценарию составит составят:

Э=6 427,8 х 0,33-138,7 = 1 983 тыс. руб.

Эффективность = (1 923 / 138,7) х 100 = 1386%

Экономический эффект и эффективность рекламной кампании ООО «Улыбка» по среднему сценарию составит составят:

Э=4 500 х 0,33 - 138,7 = 1 346,3 тыс. руб.

Эффективность = (1 346,3 :138,7)х100= 970%

Экономический эффект и эффективность рекламной кампании ООО «Улыбка» по среднему сценарию составит составят:

Э=3 213,9 х 0,33 - 138,7 = 921,88 тыс.руб.

Эффективность = (921,88 : 138,7) х 100= 664%

Таблица 3.3

Показатели экономической эффективности проведения рекламной кампании

Сценарий	Экономический эффект, тыс.руб.	Экономическая эффективность, %
Оптимистический	1 923	1 386
Средний	1 346	970
Пессимистический	921,88	664

 

Исходя из данных таблицы 3.3, можно сделать вывод, что предложенные мероприятия являются экономически эффективными. По всем трем сценариям эффект от рекламной кампании превышает затраты, а это значит, что предложенные мероприятия принесут ООО «Улыбка» прибыль. По сравнению  с рекламной кампанией, проведенной ООО «Улыбка» в 2020 г. предложенные мероприятия принесут большую прибыль, даже при пессимистическом сценарии.

Затраты на рекламу исходя из прогнозных значений чистой прибыли  (по реалистическому сценарию) окупятся менее чем за 1 месяц:

138,7 / 3 213,9= 0,04 г.

Таким образом, можно сделать вывод, что предложенный комплекс мероприятий положительно скажется на потребителях по всем выше перечисленным уровням влияния, и как следствие, поможет организации добиться поставленных целей рекламной кампании.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Рентабельность выступает как экономическая категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов.

Рентабельность более полно, чем прибыль отражает окончательные результаты хозяйствования, так как ее величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. Они позволяют дать оценку финансовых результатов предприятия и, в конечном счете, его эффективность. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

Анализ показал, что показатели рентабельности предприятия постоянно колеблются. 2020 гг. был наиболее неудачным для предприятия, т.к. все рассматриваемые показатели рентабельности имели тенденцию к значительному снижению.

Причинами снижения рентабельности на предприятии послужили:

– нерациональное увеличение основных производственных фондов;

– значительное увеличение затрат на производство продукции;

– неэффективная политика в области запасов предприятия: затаривание складов привело к значительному увеличению активов предприятия, что в свою очередь привело к уменьшению рентабельности активов;

– значительное увеличение прочих расходов предприятия, заемных средств привело к снижению ре6нтабельности собственного капитала;

– изменение ценовой политики предприятия привело к снижению рентабельности продаж.

За счет организации рекламной деятельности в ООО «Улыбка» будет сообщаться  клиентам краткая информация о режиме работы, проводимых каких-либо единовременных акциях, новых услугах, скидках, льготах и т. п.

Расчет был проведен по трем сценариям и по всем сценариям эффект от рекламной кампании превышает затраты, а это значит, что предложенные мероприятия принесут ООО «Улыбка» прибыль.

Затраты на рекламу исходя из прогнозных значений чистой прибыли  (по реалистическому сценарию) окупятся менее чем за 1 месяц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.  Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 26, 28.06.1999.

2.  Абрютина, М.С. Экономика предприятия. / М.С. Абрютина. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2018. – 585 с.

3.  Баскакова О.В., Сейко Л.Ф. Экономика предприятия (организации). Учебное пособие. – М.: Дашков и К. 2019. – 372 с.

4.  Бланк, В.Р. Финансовый анализ. / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. – М.: Проспект, 2018. – 158 с.

5.  Богатко, А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. / А.Н. Богатко. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 203 с.

6.  Бороненкова, С.А. Управленческий анализ. / С.А. Бороненкова. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 384с.

7.  Виханский, О.С. Стратегическое управление. / О.С. Виханский. – М.: Гардарика, 2017. – 512 с.

8.  Гольдштейн, Г.Я. Стратегический менеджмент. / Г.Я. Гольдштейн. – М.: АСТ, 2018. – 585 с.

9.  Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2017. – 334 с.

10.   Ефимова, О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2019. – 528 с.

11.   Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 288 с.

12.   Кеворкова, Ж.И. Резервы снижения комплексных расходов. / Ж.И. Кеворкова // Вопросы экономики, 2019. – №3, – С.22 – 24

13.   Костромина, Д.В. Управление затратами и прибылью предприятия на основе организации центров финансовой ответственности. / Д.В. Костромкина  // Менеджмент в России и за рубежом, 2018. – № 4, – С.17 – 22

14.            Криулин В.А., Алехина А.В. Оценка себестоимости продукции и её влияние на финансовые результаты деятельности предприятия // Политика, экономика и инновации. - 2019. №2 (19). – С. 72-79.

15.   Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / Д.В. Лысенко – М.: ИНФРА-М, 2017. –320с.

16.            Нечеухина Н.С., Мустафина О.В. Теоретические подходы к формированию и измерению дохода // Международный бухгалтерский учет.-  2017. №31 (373). – С. 112-117.

17.            Платон. Собрание соч. в 4-х т. Т. 4. М.: Мысль, 1994. C. 195-196.

18.   Плотников, Д. Оценка рентабельности бизнеса. /Д. Плотников. Режим доступа: [http://www.iteam.ru]

19.   Рентабельность предприятия. Основные понятия и способы расчета. Режим доступа: [http://result.by]

20.   Реутовский, Е. Как сократить транспортные расходы. / Е. Реутовский. Режим доступа: [http://result.by]

21.            Самуэльсон П.А. Экономика. 6-е изд. перераб. - М.: Юнайтед Пресс, 2018. – 452 с.

22.   Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Г.В. Савицкая. – Минск: ООО Новое знание, 2018. – 686 с.

23.   Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ, 2019. – 257 с.

24.            Смагулов А. С. Факторы влияющие на повышение эффективности промышленного предприятия / А. С. Смагулов // Международный научно-исследовательский журнал. - 2018. №2 (33) Часть 3.-  С. 92-94.

25.   Ткачук, М.И. Основы финансового менеджмента. / М.И. Ткачук, Е.Ф. Киреева. – Минск: Интерпрессервис, 2017. – 414 с.

26.   Управление снабжением – оптимизация логистики закупок. Режим доступа: [http://www.adandzo.com]

27.            Фадеева Е.А., Шошина Ю.А. Теоретические основы формирования прибыли предприятия // Вестник магистратуры. – 2017. № 5  (32). – С. 130-134.

28.            Фаянцева Е.Ю. Риск снижения финансовой устойчивости предприятия в современных условиях // СРРМ. - 2018. №3 (84). – С. 77-83.

29.   Фомин, П.А. Оценка эффективности использования финансов предприятий в условиях рыночной экономики /П.А. Фомин, В.В. Хохлов. Электронный доступ: [http://www.masters.donntu.edu.ua]

30.            Хохлачева А.Н. Пути роста доходов и увеличения прибыли предприятия в современных условиях // Статья в сборнике трудов конференции: Финансовая система новой эпохи: перспективы развития, актуальные проблемы и приоритетные инновационные направления развития современной науки. – 2018. – С. 58-60

31.   Чернова Т.В. Экономическая статистика /Т.В. Чернова – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2018. – 140с.

32.            Шепеленко, Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебный курс. / Г.И. Шепеленко. – Ростов н/Дону: « МарТ», 2017. – 328 с.

33.   Шим, Д.К. Финансовый менеджмент /Д.К. Шим, Д.Г. Сигел – М: Финансы и статистика, 2018.– 345с.

34.            Шумпетер Й.А. Капитализм, Социализм и Демократия / пер. с англ. - М.: Экономика, 2018. - 540 с.

35.            Щербаков, В.А. Политика управления дебиторской задолженностью /В.А. Щербаков. Электронный доступ: [http://www.elitarium.ru]

36.            Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 14-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 649 с.

37.   Яковенко, В.В. Системно-логистический подход к управлению материально-техническим снабжением / В.В. Яковенко – М.: ИНФРА-М, 2019. – 156с.

38.            Böhm-Bawerk Eugen von. Österreich von A bis Z. Herausgegeben von Ulrike Müller-Kaspar. Wien: Tosa Verlagsgesellschaft, 2017.

39.            Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. – М.: Либроком. 2018. – 404 с.

40.            Knight F.H. Risk, Uncertainty and Profit. Martino Fine Books, 2019, 394 p.

 

 

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Улыбка»

Показатели			Сумма, тыс.руб
			2018 год	2019 год		2020 год
Имущество предприятия, всего	1600		25 296	42 313		61 588
в том числе:
Внеоборотные активы, из них:	1100		10 223	12 475		21 344
-  нематериальные активы	1110		0	0		0
- основные средства	1150		10 223	12 475		21 344
результаты исследований и разработок	1120		0	0		0
доходные вложения	1160		0	0		0
прочие внеоборотные активы	1190		0	0		0
- долгосрочные финансовые вложения	1170		0	0		0
Оборотные активы, из них:	1200		15 073	29 838		40 244
- запасы	1210		10 215	21 425		38 513
- налог на добавленную стоимость	1220		0	0		0
- дебиторская задолженность	1230		0	0		0
- краткосрочные финансовые вложения	1240		0	0		0
- денежные средства	1250		4 858	8 413		1 731
Источники капитала предприятия		1500	25 296		42 313		61 588
в том числе:
Собственный капитал, из него:		1300	16 258		28 315		46 320
- уставный капитал		1310	0		0		0
Собственные акции выкупленные у акционеров		1320	0		0		0
Переоценка внеоборотных активов		1340	0		0		0
- добавочный капитал		1350	0		0		0
- резервный капитал		1360	0		0		0
- нераспределнная прибыль отчетного года		1370	16 258		28 315		46 320
Заемный капитал, из него:			9 038		13 998		15 268
долгорочные обязательства:		1400	0		0		0
- займы и кредиты		1410	0		0		0
- прочие долгосрочные обязательства		1450	0		0		0
краткосрочные обязательства:		1500	9 038		13 998		15 268
- займы и кредиты		1510	0		0		0
- кредиторская задолженность:		1520	9 038		13 998		15 268
- поставщики и подрядчики			0		0		0
авансы полученные		1522	0		0		0
задолженность перед бюджетом		1525	0		0		0

 

 

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах ООО «Улыбка»

Показатели		Сумма, тыс.руб
		2018 год	2019 год	2020 год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб	2110	30 261	58 894	64 278
Себестоимость	2120	22 781	38 289	49 361
Валовая прибыль	2100	7 480	20 605	14 917
Коммерческие расходы, тыс.руб.	2210	6 866	4 990	6 154
Управленческие расходы, тыс.руб.	2220	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб	2200	615	15 615	8 763
Прочие доходы и расходы		-127	-897	-637
Проценты к получению	2320	0	0	0
Проценты к уплате	2330	0	0	0
Доходы от участия в других организациях	2310	0	0	0
Прочие доходы	2340	179	47	1 061
Прочие расходы	2350	306	944	1 698
Прибыль (убыток) до налогообложение	2300	487	14 718	8 126
Отложенные налоговые активы	2450	0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	2430	0	0	0
Текущий налог на прибыль	2410	338	3 124	2 555
прочее		0	0	0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2400	150	11 594	5 571