Задание по налогообложению

       ИП Свиридова Майя Павловна  проживает в городе Свердловске  и применяет  упрощенную  систему налогообложения  с объектом «доходы-расходы». В таблице  ниже приведены ее доходы и расходы за 2021 год  поквартально.

1. Составьте  декларацию  по УСН  «доходы минус расходы»  за 2021 год,  помня о том, что Налоговым  кодексом  предусмотрен закрытый перечень расходов для  этой  системы налогообложения. О том, что ставки УСН могут различаться  в разных регионах, тоже не забывайте.

2. Рассчитайте  налоги Майи Павловны  за 2021 год  для системы  УСН «доходы», помня о том, что страховые взносы тоже  будут считаться и учитываться по –другому.

1 квартал	Выручка от реализации  - 3 450 000 руб. Себестоимость реализованных товаров  - 2 750 000 руб. (из них  оплачены поставщикам   1 500 000 руб.)  Зарплата  сотрудников  - 120 000 руб. начислена и выплачена  Страховые  взносы  с зарплаты сотрудников  - 30000 руб., начислены и перечислены в бюджет. Ведение бухгалтерского учета – 60000 руб. (оплачено, есть акты выполненных работ) Ведение кадрового учета – 30 000 руб. (оплачено, есть акты выполненных работ) Оплата комиссии банка – 7000 руб. Аренда складского помещения – 150 000 руб.( оплачено, есть акты на 50000 руб.)
2 квартал	Выручка от реализации товаров – 6350000 руб. Себестоимость реализованных товаров  - 4050000 руб.( из них оплачены поставщикам  - 2 500 000 руб. + 1250000 руб. за товары прошлого квартала) Зарплата сотрудников – 120 000 руб. начислена  и выплачена Страховые взносы  с зарплаты сотрудников – 30 000 руб. начислены и перечислены в бюджет Ведение бухгалтерского учета  - 50 000 руб. (оплачено, есть акты выполненных работ) Ведение кадрового учета – 30 000 руб. (оплачено, есть акты выполненных работ Услуги юриста – 20 000 руб. (не оплачено, есть акты выполненных работ) Оплата комиссии банка – 6000 руб. Аренда складского помещения – 150 000 руб. (оплачено, есть акты выполненных работ  + получены акты на 100 000 руб.  за прошлый квартал
3 квартал	Выручка от реализации товаров  - 8 450 000 руб. Себестоимость реализованных товаров  - 4 150 000 руб. (из них оплачены поставщикам  3 000 000 руб.  + 1 550 000 за товары прошлого квартала) Зарплата  сотрудников  - 140 000 руб. начислена  и выплачена Страховые  взносы  с зарплаты сотрудников  - 30 000 руб., начислены и перечислены  в бюджет Ведение бухгалтерского  учета  - 40 000 руб. (оплачено, есть акты выполненных  работ) Ведение кадрового учета  - 30 000 руб. (не оплачено, есть акты  выполненных работ) Оплачены  услуги юриста   за прошлый год Оплата  комиссии банка – 7 000 руб. Аренда  складского  помещения – 150 000 руб.(оплачено, есть акты  выполненных  работ)
4 квартал	Выручка от реализации товаров  - 4 150 000 руб. Себестоимость реализованных  товаров  - 3 050 000 руб. (из них  оплачены поставщикам 1 000 000 руб.  + 1 150 000 за товары прошлого квартала) Оплачены поставщику штрафы и пени за просрочку оплат по договору  - 17 000 руб. Зарплата сотрудников  - 130 000 руб., начислена и выплачена Страховые  взносы   с зарплаты сотрудников  - 30 000 руб. начислены и перечислены  в бюджет Ведение бухгалтерского  учета  - 40 000 руб. (оплачено, есть акты выполненных работ) Ведение кадрового учета  - 10 000 руб. (оплачено, есть акты выполненных работ  + оплачено 30 000 руб. за прошлый квартал) Оплата комиссии банка  - 8 000 руб. Аренда складского помещения – 150 000 руб.( оплачено, нет  актов выполненных  работ) Оплачены   фиксированные  страховые  взносы за ИП за 2021 год Оплачены пенсионные взносы  за ИП  с  суммы  превышения  из расчета  налоговой  базы  за 9 месяцев

 

Решение.

         Если объектом   налогообложения   являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то по итогам  налогового (отчетного) периода сумма   налога исчисляется  как произведение  ставки налога и фактически полученных доходов, которые в свою очередь должны быть уменьшены на величину расходов.

                                     УСН = (Д – Р) × Нст,

где:

Д – доходы;

Р – расходы;

Нст – налоговая ставка.

   В доходах упрощенцев учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).  Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно,  в составе  доходов  при исчислении УСН   необходимо  учесть:

-  выручку от реализации товаров    в размере   3 450 000 руб.  в 1 квартале

                                                                                 6 350 000 руб. во 2 квартале

                                                                                 8 450 000 руб. в 3 квартале

                                                                                 4 150 000 руб. в 4 квартале

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом  спецрежиме,   приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

  Следовательно,  в составе  расходов  можно  принять:

-себестоимость   продукции (пп.5 п.1 статьи 346.16 НК РФ)

-зарплату  сотрудников  (подп. 6 п.   п.1  346.16  НК РФ)

-страховые взносы  (пп.7 п.1 статьи 346.16 НК РФ)

-ведение бухгалтерского учета  (подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16  НК РФ)

- Оплата комиссии банка   (подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ)

-арендные платежи (пп.4 п.1 статьи 346.16 НК РФ)

-юридические  услуги   (пп.15 п.1 статьи 346.16 НК РФ)

  Таким образом, в  составе расходов   необходимо принять:

 В 1 квартале  -

- Себестоимость реализованных товаров  -1 500 000 руб.

-  Зарплата  сотрудников  - 120 000 руб.

-  Страховые  взносы  с зарплаты сотрудников  - 30000 руб.,

-Ведение бухгалтерского учета – 60000 руб.

Оплата комиссии банка – 7000 руб.

Аренда складского помещения – 50 000 руб.

Итого: 1 767 000 руб.

Во 2 квартале:

-Себестоимость реализованных товаров  -  3750000руб

-Зарплата сотрудников – 120 000 руб.

-Страховые взносы  с зарплаты сотрудников – 30 000 руб.

-Ведение бухгалтерского учета  - 50 000 руб.

-Оплата комиссии банка – 6000 руб.

Аренда складского помещения – 150 000 руб.

Итого: 4 106 000 руб.

  В  3 квартале:

-Себестоимость реализованных товаров  - 4 550 000 руб.

-Зарплата  сотрудников  - 140 000 руб.

-Страховые  взносы  с зарплаты сотрудников  - 30 000 руб

-Ведение бухгалтерского  учета  - 40 000 руб.

Оплачены  услуги юриста   за прошлый квартал – 20 000 руб.

Оплата  комиссии банка – 7 000 руб.

Аренда  складского  помещения – 150 000 руб.

Итого: 4 937 000 руб.

В 4 квартале:

-Себестоимость реализованных  товаров  - 2 250 000 руб.

-Оплачены поставщику штрафы и пени за просрочку оплат по договору  - 17 000 руб.

Зарплата сотрудников  - 130 000 руб

Страховые  взносы   с зарплаты сотрудников  - 30 000 руб.

-Ведение бухгалтерского  учета  - 40 000 руб.

-Оплата комиссии банка  - 8 000 руб.

-Оплачены   фиксированные  страховые  взносы за ИП за 2021 год – 40 874 руб.

-Оплачены пенсионные взносы  за ИП  с  суммы  превышения  из расчета  налоговой  базы  за 9 месяцев  - 17950000 * 1 % = 179500 руб.

Итого: 2 651 374 руб.

 

Налогооблагаемая  база:

(3 450 000 – 1 767 000) + (6350000-4106000) + (8450000-4937000) + (4150000-2651374)  =  8 938 626  руб.

Ставка налога  в  Свердловской  области  - установлена  ЗАКОНОм СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ  «ОБ УСТАНОВЛЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ  НАЛОГОВЫХ СТАВОК ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ  СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ  НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ » № 31-ОЗ  от  15.06.2009 г    в  размере   7 %.

 

Сумма УСН  за  налоговый пер од составит:

       8 938 626  руб.  * 7 %  =   625 704 руб.

Авансовые  платежи:

1 квартал  = 1683000 руб. * 7 %  = 117 810 руб.

2 квартал =  2244000 руб. * 7 %  = 157 080 руб.

3 квартал = 3513 000 руб. * 7 %  =  245 910 руб.

4 квартал =  1 498626 руб. * 7 % =104904  руб.

 

При применении   режима «Доходы»   налогооблагаемая  база  составит:

                                                                                3 450 000 руб.  в 1 квартале

                                                                                 6 350 000 руб. во 2 квартале

                                                                                 8 450 000 руб. в 3 квартале

                                                                                 4 150 000 руб. в 4 квартале

                                                                                 ИТОГО: 22400000 руб.

Ставка  налога  зависит от  вида    предпринимательской  деятельности,  предположим,  что   в данном  случае  это  «Торговля розничная обувью в

специализированных магазинах", следовательно  ставка  - 4 %

Сумма  налога  за год:

  22 400 000 руб. * 4 % =  896 000 руб.

При данном  режиме налогообложения   из  начисленной  суммы  налога   ИП  имеет право  вычесть  сумму уплаченных  страховых  взносов  за  работников  и за  себя. 

   896 000  руб. – 120 000 руб. – 40874 руб. – 179500 руб. =  555 626  руб.