Задание на тему "ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Задание:
Налоговое законодательство предусматривает статью по освобождению от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, по которой организации и индивидуальные предприниматели имеют право не уплачивать налог, если сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила двух миллионов рублей, а также для налогоплательщиков УСН. Под эту норму подпадают предприятия малого бизнеса, как работающие на общих условиях налогообложения, так и на специальном налоговом режиме, что дает им не только финансовые преимущества, но и отменяет сложную отчетность по НДС.
Всегда ли это так? Почему налогоплательщики НДС не всегда работают с неплательщиками НДС? Способствует ли эта норма налогового законодательства выходу многих предпринимателей из нелегального оборота?
Обоснование актуальности работы:
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что НДС является одним из регуляторов перераспределения общественных благ и одним из основных и стабильных источников пополнения федерального бюджета.
Цель и задачи работы:
Описать и конкретизировать процедуру освобождения от налогов.
Решение задания:
НДС – это косвенный налог, который уплачивается при реализации товаров, услуг и имущественных прав. Его оплата выглядит следующим образом.
Фабрика заказывает белье для партии летних платьев. Производитель ткани выставляет счет-фактуру с учетом НДС.
Пока швеи шьют платья, экономисты подсчитывают их стоимость. Они смотрят, сколько денег уходит на пошив одежды. НДС, уплаченный за лен, также входит в этот список, но учитывается в «налоговом кредите».
Платья готовы и отправлены в фирменный магазин. В расчет ценника входит стоимость товара, доля прибыли и сам НДС.
Когда платья проданы, компания подсчитывает прибыль. От общей суммы вычитается 20%. Покупатель уже заплатил за них. Потом деньги идут в ФНС.
Из всей ситуации видно, что налог платит предприниматель, а обеспечивает его покупатель.
Компания вправе уменьшить сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную ей поставщиками. Это называется налоговый вычет. Вы можете обратиться за ним в следующих случаях:
· НДС представлен поставщиками по товарам, работам или услугам.
· Предприниматель уплатил НДС таможне при ввозе товаров из-за границы.
· Налог вносили продавцы прав собственности.
ИП или компания, претендующие на вычет, должны документально подтвердить сам факт совершения сделки, приобретения товаров по операциям, по которым начисляется НДС и постановку на учет товаров. Тогда сделка не вызовет подозрений у налоговой.
Есть два варианта льгот, когда компания не платит НДС – налогообложение по ставке 0% и освобождение от налога. Отличие в том, что по нулевой ставке можно заниматься экспортом и международными авиаперевозками и требовать к вычету входной НДС. Это означает, что налогоплательщик все равно должен выставлять счета-фактуры, заполнять и сдавать декларации по НДС. Освобожденные от уплаты налога декларацию не подают и не вправе требовать вычетов.
Некоторые индивидуальные предприниматели и компании полностью освобождены от уплаты НДС, а другие освобождены от совершения определенных операций:
Не обязаны платить НДС:
· ИП на ЕНВД, УСН и ПСН;
· участники проекта «Сколково»;
· Индивидуальные предприниматели и компании на любых системах налогообложения, если за последние три месяца их выручка составляет менее 2 млн руб. Чтобы получить такое освобождение, вам придется представить дополнительные документы.
Компании на ЕСХН работают на особых условиях. С 2019 года платят НДС, если зарабатывают больше установленной суммы за год:
· 90 млн рублей за 2019 год;
· 80 млн рублей за 2020 год;
· 79 млн рублей за 2021 год и т.д.
Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. В противном случае придётся платить НДС при любых доходах.
От НДС также освобождаются отдельные операции:
· денежные займы;
· реализация медицинских товаров и услуг;
· перевозка пассажиров;
· торговля акциями.
Полный перечень сделок, освобожденных от НДС, содержится в ст. 149 НК РФ.
Также существует освобождение от уплаты НДС для российских ИТ-компаний. Чтобы воспользоваться льготой, разработчики должны включить свое программное обеспечение в реестр российских программ для ЭВМ.
Освобождение от НДС могут получить организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения, не реализующие подакцизные товары и выручка которых от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. рублей. (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом выручкой считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС (Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@). С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться льготой по НДС.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания и использующие общую систему налогообложения. Для этого необходимо выполнение двух условий (п. 2 ст. 2 Закона № 305-ФЗ от 02.07.2021):
Доход за прошлый год составляет не более 2 млрд рублей с учетом доходов всей организации, а не только в части общепита.
Не менее 70% дохода приходится на услуги общественного питания.
С 2024 года добавится третье условие: средняя заработная плата за прошлый год должна быть не ниже среднеотраслевого регионального уровня.
Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели могут не платить НДС без соблюдения этих условий.
Для освобождения общепита от НДС в 2022 году специального уведомления не требуется. Достаточно соответствия критериям, перечисленным выше. Льгота распространяется на доходы, полученные с 1 января 2022 года.
Вы можете отказаться от использования пособия в течение как минимум одного года.
Перед началом налогового периода компании желательно решить, стоит ли отказываться от льготы. Такой отказ выгоден, если сумма налога, уплачиваемого поставщикам по экспортным операциям, превышает сумму налога, которую фирма должна была бы заплатить за товары, продаваемые внутри страны, если бы она отказалась от освобождения.
Для отказа от льготы необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Сделать это нужно до 1-го числа налогового периода (квартала), из которого вы не хотите использовать льготу. Стандартной формы такого заявления не существует. Поэтому составить его можно в любой форме. Если налогоплательщик не подаст в налоговую инспекцию заявление об отказе от льготы, то при выставлении счетов-фактур покупателям и уплате налога в бюджет он не сможет принять к вычету входной НДС, предъявленный поставщиками (письмо Минфина Российской Федерации от 19 сентября 2013 г. № 03-07-07/38909).
При всех вариантах налоговая нагрузка невелика, что объясняется применением льготного налогового режима в виде единого сельскохозяйственного налога и льготной ставки НДС 10%. Гораздо более сильные расхождения наблюдаются по величине прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В конечном счете, низкая налоговая нагрузка не является самоцелью, важнее получить максимальную прибыль. В этих условиях стандартная схема работы с НДС выглядит вполне приемлемым вариантом. Снижать отпускные цены на сумму НДС нет смысла, это критично снижает прибыль. И не факт, что потенциальные оптовые покупатели оценят такой шаг. Если продажа розничная, то выгодно освободиться от НДС и получить наибольшую прибыль.
Что лучше: освободить себя от НДС или сохранить право на вычет, заплатив НДС с продаж? Как показали расчеты, на это влияют:
· доля сельскохозяйственной продукции, облагаемой НДС по ставке 10 %, в общей выручке;
· доля материальных затрат, облагаемых НДС по ставке 20% в структуре себестоимости;
· тот факт, кто является покупателем продукта. Если это конечный потребитель, то наличие НДС в составе цены для него не имеет значения. Что же касается крупных оптовиков или производителей, которые, в свою очередь, являются плательщиками НДС, то для них важно, чтобы цена включала НДС и давала им право на вычет.
0% - ставка налога на экспорт. С его помощью вы можете заниматься реализацией услуг, связанных с международной перевозкой грузов, продукции из области космической деятельности, драгоценных металлов и других редких товаров.
Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения. Для этого необходимо в установленный срок подать в налоговую инспекцию соответствующий пакет документов. В противном случае налог придется начислять в общем порядке по ставкам 20% или 10%.
На подтверждение нулевой ставки отводится 180 дней. Начинать исчисление срока нужно с момента появления в документации отметок таможенных служб.
Делается вывод о том, что нулевая ставка применяется организациями и предпринимателями, осуществляющими специфическую деятельность. Больше налогоплательщиков работают без НДС. Ставка «без НДС» полностью исключает налог из суммы продаж. То есть организация не является плательщиком НДС или временно освобождена от уплаты налога.
Компании на особых режимах освобождаются от уплаты НДС – УСН, ЕНВД или ЕСХН. Но компания ОСНО также имеет право не платить налог. Чтобы получить такое разрешение, вы должны рассчитать свой доход, полученный в прошлом квартале. Если она не достигает 2 млн рублей и в течение трех месяцев не было операций, связанных с исчислением акциза, то можно собирать документы для получения освобождения от уплаты НДС.
Компания сможет пользоваться такими привилегиями целый год. При предоставлении дополнительных документов освобождение может быть продлено. Удалить его по личной инициативе не получится.
Работать без НДС выгодно только в тех случаях, когда налоговый вычет незначителен. Например, если компания продает товары и услуги физическим лицам. С крупными компаниями вести дела на ОСНО сложнее - они могут не согласиться на закупки, по которым нельзя претендовать на вычеты по НДС
Выводы и предложения:
Самый простой способ узнать, работает ли контрагент с НДС, — посмотреть условия в договоре. Также налоговый режим контрагента в спецсервисе или на сайте ФНС.
НДС 0% применяется налогоплательщиками, которые занимаются экспортом и отдельными видами деятельности. Входной налог на покупки заявлен как подлежащий вычету.
Те, кто освобождены от налога и не имеют права требовать вычетов, не платят НДС.
Список использованных источников
1. Бюджетный кодекс РФ URL: http://base.garant.ru/12112604/ (дата обращения: 28.03.2022).
2. Налоги: Судебная практика ВАС РФ, арбитражных судов, налоговые новости, полезные документы URL: http://www.topnalog.ru/ (дата обращения: 28.03.2022).
3. Российский налоговый портал URL: http://taxpravo.ru/ (дата обращения: 28.03.2022).
4. Федеральная налоговая служба URL: http://www.nalog.ru/ (дата обращения: 28.03.2022).