Задание на отражение в «отчете о финансовых результатах» отложенных налогов.
Задание№4- отражение в «отчете о финансовых результатах» отложенных налогов.
В январе текущего года ООО « Рыболов» отгрузило продукцию по фактической себестоимости на сумму 200 000 руб. Договорная цена отгруженной партии составила 480 000 руб. в том числе НДС.
Коммерческие расходы составили 15 000 руб.
Управленческие - 20 000 руб. (в том числе 18 000 руб. - расходы на командировку, которые не были подтверждены оправдательными документами, но были учтены для целей бухгалтерского учета)
Оформить бухгалтерскими записями данные факты хозяйственной жизни, определить условный расход, текущий налог, сумму отложенных налогов. Составить отчет о финансовых результатах за январь.
Решение.
|
Наименование хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
|
1.Отгружена продукция покупателю |
480000 |
62 |
90.1 |
|
2.Начислен НДС |
80000 |
90.3 |
68.1 |
|
3.Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции |
200000 |
90.2 |
43 |
|
4.Отражены коммерческие расходы |
15000 |
90.5 |
44 |
|
5.Списаны управленческие расходы |
20000 |
90.8 |
26 |
|
6.Отражен финансовый результат от реализации 480000-80000-200000-15000-20000 |
165000 |
90.9 |
99 |
|
7.Начислен налог на прибыль 165000 * 20 % |
33000 |
99 |
68.4 |
|
6.Начислен отложенный налоговый актив 18000 * 20 % |
3600 |
68.4 |
99 |
Отчет о финансовых результатах
|
за |
январь |
20 |
21 |
г. |
Коды |
||||||||||||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Дата (число, месяц, год) |
31 |
01 |
2021 |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Организация |
ООО «Рыболов» |
по ОКПО |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Вид экономической |
|
по |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
За |
январь |
|
За |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
21 |
г.3 |
20 |
|
г.4 |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
Выручка 5 |
400 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Себестоимость продаж |
( |
200 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Коммерческие расходы |
( |
15 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Управленческие расходы |
( |
20 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
165 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Проценты к получению |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Проценты к уплате |
( |
|
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочие доходы |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочие расходы |
( |
|
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
165 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Текущий налог на прибыль |
( |
33 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
(3,6) |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочее |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
132 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
В феврале текущего года ООО « Рыболов» отгрузило продукцию по фактической себестоимости на сумму 200 000 руб. Договорная цена отгруженной партии составила 480 000 руб., в том числе НДС.
Коммерческие расходы составили 15 000 руб.
Управленческие - 20 000 руб.
В феврале от учредителя (имеющего 80% УК) получена безвозмездная помощь - 500 000 руб.
Оформить бухгалтерскими записями данные факты хозяйственной жизни, определить условный расход, текущий налог, сумму отложенных налогов. Составить отчет о финансовых результатах за январь-февраль.
Решение.
|
Наименование хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
|
1.Отгружена продукция покупателю |
480000 |
62 |
90.1 |
|
2.Начислен НДС |
80000 |
90.3 |
68.1 |
|
3.Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции |
200000 |
90.2 |
43 |
|
4.Отражены коммерческие расходы |
15000 |
90.5 |
44 |
|
5.Списаны управленческие расходы |
20000 |
90.8 |
26 |
|
6.Отражен финансовый результат от реализации 480000-80000-200000-15000-20000 |
165000 |
90.9 |
99 |
|
7. Получена безвозмездная помощь от учредителя, имеющего 80 % УК |
500000 |
51 |
91.1 |
|
8.Начислен налог на прибыль 165000 * 20 % |
133000 |
99 |
68.4 |
|
9. Отражен отложенный налоговый актив (500000 * 20 %) |
100000 |
68.4
|
99 |
Отчет о финансовых результатах
|
за |
Январь-февраль |
20 |
21 |
г. |
Коды |
||||||||||||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Дата (число, месяц, год) |
28 |
02 |
2021 |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Организация |
ООО «Рыболов» |
по ОКПО |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Вид экономической |
|
по |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
За |
январь |
|
За |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
21 |
г.3 |
20 |
|
г.4 |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
Выручка 5 |
800 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Себестоимость продаж |
( |
400 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Коммерческие расходы |
( |
30 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Управленческие расходы |
( |
40 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
330 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Проценты к получению |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Проценты к уплате |
( |
|
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочие доходы |
500 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочие расходы |
( |
|
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
830 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Текущий налог на прибыль |
( |
166 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
(103,6) |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочее |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
664,0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
В марте текущего года ООО « Рыболов» отгрузило продукцию по фактической себестоимости на сумму 200 000 руб. Договорная цена отгруженной партии составила 480 000 руб., в том числе НДС.
В бухгалтерском учете по данному договору применяется кассовый метод учета продаж (переход права собственности происходит по факту получения выручки на расчетный счет), а в налогообложении метод начисления.
В марте на расчетный счет поступило 240 000 руб., в том числе НДС, в апреле 120 000 руб. и в мае 120 000 руб. Расходы в бухгалтерском учете списываются пропорционально полученной выручки.
Оформить бухгалтерскими записями данные факты хозяйственной жизни, определить условный расход, текущий налог, сумму отложенных налогов. Составить отчет о финансовых результатах за январь-март, январь-апрель, январь-май.
Решение.
|
Наименование хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
|
1.Отражена выручка по отгруженной продукции покупателю |
240000 |
62 |
90.1 |
|
2.Начислен НДС |
40000 |
90.3 |
68.1 |
|
3.Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции |
100000 |
90.2 |
43 |
|
4.Отражен финансовый результат от реализации 240000-40000-100000 |
100000 |
90.9 |
99 |
|
5.Начислен налог на прибыль 165000 * 20 % |
20000 |
99 |
68.4 |
|
6. Отражен отложенный налоговый актив 100000 руб. *20 % |
20000 |
68.4 |
99 |
Отчет о финансовых результатах
|
за |
Январь-март |
20 |
21 |
г. |
Коды |
||||||||||||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Дата (число, месяц, год) |
28 |
02 |
2021 |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Организация |
ООО «Рыболов» |
по ОКПО |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Вид экономической |
|
по |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
За |
Январь-март |
|
За |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
21 |
г.3 |
20 |
|
г.4 |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
Выручка 5 |
1000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Себестоимость продаж |
( |
500 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Коммерческие расходы |
( |
30 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Управленческие расходы |
( |
40 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
430 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Проценты к получению |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Проценты к уплате |
( |
|
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочие доходы |
500 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочие расходы |
( |
|
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
930 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Текущий налог на прибыль |
( |
186 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
(123,6) |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочее |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
744,0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
Отчет о финансовых результатах
|
за |
Январь-апрель |
20 |
21 |
г. |
Коды |
||||||||||||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Дата (число, месяц, год) |
28 |
02 |
2021 |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Организация |
ООО «Рыболов» |
по ОКПО |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Вид экономической |
|
по |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
За |
Январь-март |
|
За |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
21 |
г.3 |
20 |
|
г.4 |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
Выручка 5 |
1100 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Себестоимость продаж |
( |
550 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Коммерческие расходы |
( |
30 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Управленческие расходы |
( |
40 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
480 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Проценты к получению |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Проценты к уплате |
( |
|
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочие доходы |
500 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочие расходы |
( |
|
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
980 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Текущий налог на прибыль |
( |
196 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
(123,6) |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
10 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочее |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
784,0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
Отчет о финансовых результатах
|
за |
Январь-май |
20 |
21 |
г. |
Коды |
||||||||||||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
Дата (число, месяц, год) |
28 |
02 |
2021 |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Организация |
ООО «Рыболов» |
по ОКПО |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
Вид экономической |
|
по |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||
|
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
За |
Январь-март |
|
За |
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
21 |
г.3 |
20 |
|
г.4 |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
|
Выручка 5 |
1200 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Себестоимость продаж |
( |
600 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Коммерческие расходы |
( |
30 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Управленческие расходы |
( |
40 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
530 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Проценты к получению |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Проценты к уплате |
( |
|
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочие доходы |
500 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочие расходы |
( |
|
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1030 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Текущий налог на прибыль |
( |
206 |
) |
( |
|
) |
||||||||||||||||||||||||
|
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
(123,6) |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
20 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Прочее |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
824,0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||
1