Пример решения контрольной работы по АХД

Задание 1

 

Используя индексный и интегральный методы факторного анализа определить изменение стоимостного объема выпущенной продукции вследствие изменения численности работающих и производительности труда. Сравнить результаты и сформулировать выводы. Исходные данные для анализа приведены в таблице 1.

 Разработать план мероприятий по повышению производительности труда на предприятии.

Таблица 1

Исходные данные для анализа

Показатели	Обозначения	0	1
Стоимость выпущенной  продукции, тыс. руб.	ВП	97000	102626
Среднесписочная численность работающих, чел.	Ч	250	253

Решение

Определим производительность труда по формуле:

ПТ = ВП/Ч.

Получаем в таблице:

Показатели	Обозначения	0	1	Отклонение	Индекс
1. Стоимость выпущенной  продукции, тыс. руб.	ВП	97000	102626	5626	1,058
Среднесписочная численность работающих, чел.	Ч	250	253	3	1,012
3. Производительность труда, тыс. руб.чел.	ПТ	388,00	405,64	17,64	1,045

 

Стоимость выпущенной продукции выросла на 5626 тыс. руб. Определим влияние отдельных факторов.

Индексный метод. Влияние отдельных факторов на изменение стоимости выпущенной продукции:

среднесписочной численности работающих – ВП₀*(Iч – 1) = 97000*(1,012  - 1) = 1164 тыс. руб.;

производительности труда – ВП₁*(1 – 1/Іпт) = 102626*(1 – 1/1,045) = 4462 тыс. руб.

Интегральный метод.

Влияние отдельных факторов на изменение стоимости выпущенной продукции:

среднесписочной численности работающих – 

1/2ΔЧ*(ПТ₀ + ПТ₁) = 1/2*3*(388  + 405,64) = 1190,5 тыс. руб.;

производительности труда – 

1/2ΔПТ*(Ч₀ + Ч₁) = 1/2*17,64*(250  + 253) = 4436,5 тыс. руб.;

Таким образом, в целом стоимость выпущенной продукции  выросла на 5626 тыс. руб. Больше всего на ее динамику повлиял рост   производительности  труда (на 4462 тыс. руб. -  индексным методом и на 4436,5 тыс. руб. -  интегральным), рост численности работников привел к увеличению на 1164 тыс. руб. (индексным методом) или на 1190,5 тыс. руб. интегральным. Использование интегрального метода дает более точный результат, так как прирост результативного признака (выпуска) от взаимодействия факторов делится поровну между факторами. 

 

Задание 2

 

Проанализировать изменение структуры основных средств  предприятия  на основании данных о движении объектов.

Таблица 2

Исходные данные для анализа

Виды основных средств	Начало года, тыс. руб.	Конец года, тыс. руб.	Удельный вес, %
			н.г.	к.г.	+,-
1. Здания	38400
2. Сооружения	8100
3. Машины и оборудование	45500
4. Транспортные средства	8900
5. Производственный и хозяйствен­ный инвентарь и принадлежности, тыс. руб.	3500
6. Прочие	1500
Итого	105900
Стоимость активной части основных средств, тыс. руб.
Сумма накопленной амортизации, тыс. руб.	40360	43750

 

Введено за год: 5.02 – здание цеха стоимостью 12800 тыс. руб.

                            20.05 – оборудование стоимостью 88** тыс. руб.

                            15.08 – оборудование стоимостью 52** тыс. руб.

                            10.11 – транспортные средства  стоимостью 500 тыс. руб.

Выбыло за год: 12.03 – продано оборудование стоимостью 2500 тыс. руб.

                               4.10– списана мебель на сумму 250 тыс. руб.

1.2. Рассчитать и сопоставить коэффициенты обновления и выбытия основных средств, а также  коэффициенты износа основных средств на начало и конец года. 

1.3 Разработать мероприятия по ускорению обновления и  улучшению технического состояния основных средств.

Решение

1.1. Проанализируем изменение структуры и запишем в таблицу:

Таблица 

Анализ структуры основных средств предприятия

Виды основных средств	Начало года, тыс. руб.	Конец года, тыс. руб.	Удельный вес, %
			н.г.	к.г.	+,-
1. Здания	38400	51200	36,26	39,25	2,99
2. Сооружения	8100	8100	7,65	6,21	-1,44
3. Машины и оборудование	45500	57000	42,97	43,69	0,73
4. Транспортные средства	8900	9400	8,40	7,21	-1,20
5. Производственный и хозяйствен­ный инвентарь и принадлежности, тыс. руб.	3500	3250	3,31	2,49	-0,81
6. Прочие	1500	1500	1,42	1,15	-0,27
Итого	105900	130450	100,00	100,00	0,00
Стоимость активной части основных средств, тыс. руб.	54400	66400	51,37	50,90	-0,47
Сумма накопленной амортизации, тыс. руб.	40360	43750	-	-	-

 

Таким образом, доля зданий в стоимости основных средств за год  выросла с 36,26 до 39,25%, доля сооружений снизилась с 7,65 до 6,21%, доля машин и оборудования выросла с 42,97 до 43,69%, доля транспортных средств  снизилась с 8,40 до 7,21%, доля производственного и хозяйственного инвентаря снизилась с 3,31 до 2,49%. Доля активной части снизилась с 51,37 до 50,90%.

1.2. Коэффициент обновления основных средств:

Кобн = ОФвв/ОФк = (12800 + 8800 +5200 +500)/130450 = 0,209.

Коэффициент выбытия основных средств:

Квыб = ОФвыб/ОФн = (2500 + 250)/105900 = 0,026.

Коэффициент износа – Кизн = Анакопл/ОФ,

на начало года Кизн.н.г. = 40360/105900  = 0,381;

на конец года – Кизн.к.г. = 43750/130450 = 0,335.

Мы видим, что обновление основных средств существенно опережает их выбытие. Кроме того , за счет ввода новых основных средств и выбытия изношенных износ за год снизился с 38,1 до 33,5%.

1.3. Существенным направлением повышения эффективности использования производственных мощностей является совершенствование структуры основных производственных фондов. Поскольку увеличение выпуска продукции достигается только в ведущих цехах, то важно повышать их долю в общей стоимости основных фондов. Увеличение основных фондов вспомогательного производства ведет к росту фондоемкости продукции, так как непосредственного увеличения выпуска продукции при этом не происходит. Но без пропорционального развития вспомогательного производства основные цехи не могут функционировать с полной отдачей. Поэтому установление оптимальной производственной структуры основных фондов на предприятии является весьма важным направлением улучшения их использования.

Важным путем повышения эффективности использования основных фондов и производственных мощностей являются уменьшение количества излишнего оборудования и быстрое вовлечение в производство неустановленного оборудования. Омертвление, большого количества средств труда снижает возможности прироста производства, ведет к прямым потерям овеществленного труда вследствие их физического износа, так как после длительного хранения оборудование часто приходит в негодность. Другое же оборудование при хорошем физическом состоянии оказывается морально устаревшим и списывается вместе с физически изношенным.

 

Задание 3

 

На основании данных таблицы 3  рассчитать и проанализировать показатели эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ).

Таблица 3

Исходные данные для анализа

	0	1	Откл. (+,-)	Темп роста, %
1. Объем выпуска продукции, тыс.руб.	22000	29500
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	20000	25000
3. Рентабельность ОПФ, %
4. Коэффициент фондоотдачи
5. Коэффициент фондоемкости
6. Условное высвобождение (перерасход) ОПФ, тыс. руб.

 

Решение

Рентабельность ОПФ – отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ: 

Ропф = П/ОФ*100.  

Данные по прибыли отсутствуют, рассчитать показатели невозможно.

Коэффициент фондоотдачи (ВП – объем выпуска продукции):

ФО  =ВП/ОФ.

Фондоемкость:

ФЕ =  ОФ/ВП.

Условное высвобождение (перерасход) ОПФ: (ОФ₁ – ВП₁/ФО₀)

Получаем результаты в таблице:

Таблица

Анализ эффективности использования основных средств

	0	1	Откл. (+,-)	Темп роста, %
1. Объем выпуска продукции, тыс.руб.	22000	29500	7500	134,09
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	20000	25000	5000	25,00
3. Рентабельность ОПФ, %
4. Коэффициент фондоотдачи	1,1	1,18	0,08	107,27
5. Коэффициент фондоемкости	0,909	0,847	-0,062	-6,82
6. Условное высвобождение (перерасход) ОПФ, тыс. руб.	25000 – 29500/1,1 = -1818,2

 

В целом эффективность использования основных фондов выросла в отчетном периоде: коэффициент фондоотдачи увеличился на 0,08, а  фондоемкости – снизился на 0,062. Вследствие повышения эффективности использования были высвобождены основные средства стоимостью 1818,2 тыс. руб.

Задача 4

 

Провести факторный анализ изменения показателя  фондоотдачи активной части ОПФ.  Сформулировать выводы и разработать программу мероприятий по улучшению использования оборудования на предприятии

Таблица 4

Исходные данные для анализа

Показатели	0	1	Откл.  (+,-)
1. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	22000	29500
2.Себестоимость продукции, тыс. руб.	18700	23600
3. Прибыль, тыс. руб.
4. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	20000	25000
5. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	6655	10000
6. Среднегодовое количество оборудования, ед.	30	40
7. Цена единицы оборудования, тыс. руб.
8.Удельный вес активной части ОПФ, %
9.Рентабельность ОПФ, %
10. Рентабельность продукции,  %
11. Коэффициент фондоотдачи
12. Коэффициент фондоотдачи активной части ОПФ
13. Отработано всем оборудованием часов	114000	158000
14. Отработано единицей оборудования часов	3800	3950
15.Отработано единицей оборудования смен	490	504
16. Отработано единицей оборудования дней	275	280
17.Коэффициент сменности оборудования
18. Средняя продолжительность смены, час.
19.Выработка за 1 маш.час, тыс.руб.

 

Решение

Рассчитаем показатели в таблице, используем формулы:

прибыль - П = Объем выпуска (ВП) – Себестоимость продукции (С);

цена единицы оборудования – Цо = Среднегодовая стоимость активной части ОПФ/Количество оборудования = ОФа/Ко;

удельный  вес активной части – Уа = ОФа/Среднегодовая часть ОПФ (ОФ);

рентабельность ОПФ -  Роф = П/ОФ*100;

коэффициент фондоотдачи – ФО = ВП/ОФ;

коэффициент фондоотдачи активной части ОПФ – ФОа = ВП/ОФа;

коэффициент сменности – Ксм = Отработано единице обордования смен/Отработано единицей оборудования смен;

средняя продолжительность смены – Тсм = Отработано часов/Отработано смен;

выработка на 1 маш-час. – Вм.ч. = ВП/Отработано часов.

Получаем:

Таблица

Эффективность использования оборудования

Показатели	0	1	Откл.  (+,-)
1. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	22000	29500	7500
2.Себестоимость продукции, тыс. руб.	18700	23600	4900
3. Прибыль, тыс. руб.	3300	5900	2600
4. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	20000	25000	5000
5. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	6655	10000	3345
6. Среднегодовое количество оборудования, ед.	30	40	10
7. Цена единицы оборудования, тыс. руб.	221,83	250,00	28,17
8.Удельный вес активной части ОПФ, %	33,28	40,00	6,725
9.Рентабельность ОПФ, %	16,5	23,6	7,1
10. Рентабельность продукции,  %	17,65	25,00	7,35
11. Коэффициент фондоотдачи	1,1	1,18	0,08
12. Коэффициент фондоотдачи активной части ОПФ	3,306	2,950	-0,356
13. Отработано всем оборудованием часов	114000	158000	44000
14. Отработано единицей оборудования часов	3800	3950	150
15.Отработано единицей оборудования смен	490	504	14
16. Отработано единицей оборудования дней	275	280	5
17.Коэффициент сменности оборудования	1,782	1,800	0,018
18. Средняя продолжительность смены, час.	7,76	7,84	0,082
19.Выработка за 1 маш.час, тыс.руб.	0,1930	0,1867	-0,006

 

Таким образом, в отчетном периоде прибыль выросла на 26** тыс. руб., среднегодовая стоимость ОПФ выросла на 5000 тыс. руб. их активной части -- на 3345 тыс. руб., доля активной части ОПФ выросла с 33,28 до 40%. Всем оборудованием было отработано на 44000 часов больше или одной единицей оборудования – на  150 часов больше. Число отработанных смен выросло с 490 до 504, число отрапботанных единицей оборудования дней выросло на 5 дней.

Эффективность использования основных средств также преимущественно выросла: фондоотдача увеличилась с 1,1 до 1,18, коэффициент сменности – с 1,782 до 1,8.  Тоже время выработка на 1 маш-час снизилась с 0,193 до 0,18678 тыс. руб./маш час.

Фондоотдача активной части основных фондов снизилась с 3,306 до 2,29 руб. Определим методом цепной подстановки влияние на нее отдельных факторов, используем модель:  ФОа = ФО/Уа.

Тогда: ФОа(усл) = ФО(от)/Уа(баз) = 1,18/0,3328  =3,546 руб.

ТО есть вследствие роста общей фондоотдачи фондоотдача активной части изменилась на ФОа(усл) – ФОа(пред) = 3,546 – 3,306 = 0,24 грн., а вследствие роста удельного веса активной части ОФ – на ФОа(от) -  ФОа(усл) = 2,95 – 3,546  =-0,596 руб.

Выводы: в целом эффективность использования активной части ОПФ снизился, снижение произошло за счет роста доли активной части ОПФ. 

Важным условием повышения экономической эффективности использования основных средств является совершенствование их структуры. Структура основных средств производственных предприятий определяется экономическими и природными условиями, специализацией, а также общим уровнем развития материально – технической базы. Соблюдение определенных пропорций между элементами основных фондов, обусловленных их ролью в производстве – одно из основных условий эффективного функционирования предприятия.

Для повышения эффективности использования основных фондов и уменьшения степени их износа предприятие может использовать такие пути:

увеличение сменности работы оборудования;

увеличение степени использования мощности оборудования;

сокращение внутрисменных простоев;

повышение квалификации пользователей;

повышение уровня организации ухода за фондами;

своевременное проведение капитального ремонта, а также планово-предупредительных мероприятий;

повышение качества трудовой дисциплины;

оптимальный состав станочного парка;

обеспечение производства необходимым числом рабочих;

обеспеченность материалами и инвентарем и т.д.

 

 

 

Задача 5

 

Рассчитать и проанализировать показатели эффективности использования материальных затрат предприятия. Сформулировать выводы.

Таблица 5

Исходные данные для анализа использования материальных затрат предприятия

	Обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение
1. Стоимость выпущенной продукции, млн.руб.	ВП	730	876
2. Материальные расходы, млн.руб.	М	200	220
3. Коэффициент материалоотдачи	Мо
4. Коэффициент материалоемкости	Ме
5.Условное высвобождение (перерасход) материальных затрат, млн.руб.	∆Мотн

Решение

Определяем показатели:

материалоотдача -  Мо = ВП/М;

материалоемкость – Ме = М/ВП.

Условное освобождение (перерасход) материальных затрат – (М(от) – ВР(от)*Ме(пр)).

Получаем в таблице:

Таблица

Анализ использования материальных затрат предприятия

	Обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение
1. Стоимость выпущенной продукции, млн.руб.	ВП	730	876	146
2. Материальные расходы, млн.руб.	М	200	220	20
3. Коэффициент материалоотдачи	Мо	3,65	3,982	0,332
4. Коэффициент материалоемкости	Ме	0,274	0,251	-0,023
5.Условное высвобождение (перерасход) материальных затрат, млн.руб.	∆Мотн	(220 – 876*,0,274) = -20,024

 

Выводы. В целом эффективность использования материальных затрат предприятия в отчетном году существенно выросла: материалоотдача выросла на 0,332 руб., материалоемкость снизилась на 0,023 руб. Вследствие улучшения использования материальных затрат были высвобождены средства в сумме 20,024 тыс. руб.

Задача 6

 

Рассчитать и проанализировать эффективность использования средств на оплату труда

Таблица 6

Исходные данные для анализа использования фонда заработной платы

	Обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное измене-ние
1.Выручка от  продаж, млн.руб.	ВР	730	876
2. Фонд заработной платы, млн..руб.	ФЗП	120	135
3. Коэффициент зарплатоотдачи	Зо
4. Коэффициент зарплатоемкости	Зе
5.Условное высвобождение (перерасход) фонда заработной платы, млн. руб.	∆ФЗПотн

Решение

Определяем показатели:

зарплатоотдача -  Зо = ВР/ФЗП;

зарплатоемкость – Зе = ФЗП/ВР.

Условное освобождение (перерасход) фонда заработной платы – (ФЗП(от) – ВР(от)*Зе(пр)).

Получаем в таблице:

 

 

 

Таблица

Анализ использования фонда заработной платы

	Обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное измене-ние
1.Выручка от  продаж, млн.руб.	ВР	730	876	146
2. Фонд заработной платы, млн..руб.	ФЗП	120	135	15
3. Коэффициент зарплатоотдачи	Зо	6,083	6,489	0,406
4. Коэффициент зарплатоемкости	Зе	0,164	0,154	-0,010
5.Условное высвобождение (перерасход) фонда заработной платы, млн. руб.	∆ФЗПотн	(135 – 876*0,164) = -8,664

Выводы. В целом эффективность использования фонда заработной платы предприятия в отчетном году существенно выросла: зарплатоотдача выросла на 0,406 руб., зарплатоемкость снизилась на 0,01 руб. Вследствие улучшения использования ФЗП были высвобождены средства в сумме 8,664 тыс. руб.

Задача 7

 

На основании данных таблицы .3 провести факторный анализ изменения фонда рабочего времени рабочих. Сформулировать выводы и предложения по улучшению использования фонда рабочего времени.

 Таблица 7

Исходные данные для анализа

Показатели	0	1	+,-
1. Среднесписочная численность рабочих, чел.	52	48
2. Общее количество отработанного времени всеми рабочими, чел.ч. (фонд рабочего времени)	99008	86856
3. Количество времени, отработанного одним рабочим, ч.
4. Отработано дней одним рабочим за год	238	235
5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Решение

Количество времени, отработанного одним рабочим – отношение общего количества времени к количеству рабочих:

Тр.ч. = Т/Чр.

Средняя продолжительность рабочего дня – отношение количества человеко-часов, отработанных одним рабочим к количеству отработанных одним рабочим дней:

Тд = Тр.ч./Д.

Получаем результаты.

Таблица 

Анализ фонда рабочего времени

Показатели	0	1	+,-
1. Среднесписочная численность рабочих, чел.	52	48	-4
2. Общее количество отработанного времени всеми рабочими, чел.ч. (фонд рабочего времени)	99008	86856	-12152
3. Количество времени, отработанного одним рабочим, ч.	1904	1809,5	-94,5
4. Отработано дней одним рабочим за год	238	235	-3
5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	8,0	7,7	-0,3

 

В отчетном периоде было отработано на 12152 человеко-часов меньше, чем в базисном. Определим методом абсолютных разниц влияние отдельных факторов. Факторная модель: 

Т = Чр*Д*Тд.

Тогда влияние на изменение количества отработанных всеми рабочими часов изменения:

численности рабочих – (Чр(от) – Чр(баз))*Д(баз)*Тд(баз) = -4*238*8 = -7616  чел.-часов;

количества отработанных одним рабочим дней –Чр(от)*(Д(от) - Д(баз))*Тд(баз) = 48*(-3)*8 = -1152  чел.-часов;

длительности рабочего дня –Чр(от)*Д(от)*(Тд(от) - Тд(баз)) = 48*235*(-0,3) = -3384  чел.-часов.

Выводы. В целом к снижению количества отработанного времени в отчетном периоде привело снижение количества рабочих (на 7616 чел.-часов), отработанных одним рабочим дней – на 1152 чел.-часов, длительности рабочего дня -  на 3384 чел.-часа. Общий резерв повышения количества отработанного времени составляет 12152 чел.-часов.

 

Литература

 

1. Войтоловский Н. В., Калинина А. П., Мазурова И. И. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ. М.: Высшее образование, 2011.
2. Гинзбург А. И. Экономический анализ: учебник. СПб.: Питер, 2008.
3. Климова Н. В. Экономический анализ: теория, задачи, тесты, деловые игры : учебное пособие для студентов высших учебных заведений. – М. : Вузовский учебник , 2011. – 282 с.
4. Любушин Н. П. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
5. Пласкова Н. С. Экономический анализ: учебник. М.: Эксмо, 2010.
6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: Инфра-М, 2008.
7. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: управление финансами. М.: ЮНИТИ, 2008.
8. Управление финансовым состоянием организации (предприятия): учеб. пособие для вузов / под ред. Э. И. Крылова, В. М. Власовой, И. В. Ивановой. М.: Эксмо-пресс, 2007.
9. Чалдаева Л. А. Экономика предприятия : учебник. – М. : Юрайт , 2011. - 348 с.