СОДЕРЖАНИЕ

Введение. 3

Глава 1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности организации. 7

1.1 Сущность финансово-хозяйственной деятельности организации. 7

1.2 Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность коммерческой организации. 14

1.3 Методика анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности организации  18

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района». 26

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района». 26

2.2 Оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района». 36

2.3 Анализ финансовых результатов, рентабельности и деловой активности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района». 52

Глава 3. Направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района». 61

3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района». 61

3.2 Расчет экономического эффекта разработанных мероприятий. 67

Заключение. 74

Список использованных источников. 78

Приложения. 83

 

 

 

 

Введение

 

Основной целью функционирования любой организации является получение прибыли. Но в настоящее время отечественные организации зачастую испытывают финансовые затруднения, связанные как с общим состоянием экономики, так и с собственными внутренними проблемами, к которым относятся неэффективные маркетинг и производственный менеджмент, нецелесообразное использование средств организации, несбалансированность финансовых потоков.

Следовательно, чтобы компании эффективно функционировали необходимо экономически обоснованное управление, которое должно базироваться на финансовом анализе хозяйственной деятельности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации неразрывно связан с необходимостью ее диагностики. Диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации предполагает необходимость установления и последующего изучения изменения основных характеристик и признаков, которые отражают состояние производственной базы субъекта хозяйствования, его экономики и финансов. Более того, она позволяет диагностировать возможные отклонения от нормальных параметров работы и предотвращать подобные нарушения [25, с. 148].

Основополагающей целью проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации выступает обеспечение роста эффективности его функционирования посредством системного изучения всех видов деятельности хозяйствующего субъекта и обобщения их результатов.

Основываясь на результатах анализа, производится разработка и обоснование управленческих решений, обеспечивающих устойчивое развитие доходного, конкурентоспособной организации, выгодные покупки-продажи пакетов акций, выход из кризиса, привлечение инвестиций и заемных средств, оценку инвестиционной привлекательности, платежеспособности и финансовой устойчивости компании с позиции пользователей официальной финансовой отчетности. Таким образом, финансово-экономический анализ это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений и бескризисное развитие хозяйствующего субъекта [49, с. 91].

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности представляется как целенаправленная деятельность, состоящая в распознавании всех показателей и алгоритмов. Она позволяет дать определенную характеристику фактам хозяйственной деятельности предприятия (прошлым и ожидаемым), а также систематизировать варианты возможных действий. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой всесторонний анализ, ставящий единую цель для всех используемых показателей и субъектов во взаимосвязи. По результатам проведенного комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности принимаются стратегические решения, исходя из методов перспективного анализа и полного понимания ситуации на предприятии.

Все вышеуказанное определяет актуальность темы исследования.

Целью выпускной квалификационной работы является раскрытие теоретических и практических аспектов анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности организации на примере коммерческой организации и разработка направлений его укрепления.

В процессе достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить понятие финансово-хозяйственной деятельности и основных факторов, на него влияющих;

- провести анализ имущественного положения и источников его формирования по данным сравнительного аналитического баланса ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района»;

- провести анализ ликвидности баланса, платёжеспособности и финансовой устойчивости ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района»;

- провести анализ деловой активности и рентабельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района»;

- определить направления улучшения показателей деятельности организации и расчёт их экономической эффективности.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района».

Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района».

Теоретическим и методологическим аспектам этой проблемы посвящено большое количество специальных исследований. Огромный вклад в становление и развитие данного направления внесли: Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Барулин С.В., Басовский Л.Е., Григорьева Т.И., Ковалев В.В., Лысенко Д.В., Любушин Н.П., Бабичева Н.Э., Ендовицкий Д.А., Савицкая Г.В., Парушина Н.В., Шеремет А.Д., Бариленко В.И., Румянцева Е.Е., Нешитой А.С., Воскобойников Я.М. и другие.

Информационной аналитической базой исследования является годовая финансовая бухгалтерская отчётность ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района» за 2017 - 2019 гг.

Практическая значимость исследования обусловлена возможностью применения рекомендаций и мероприятий, разработанных по итогам выпускной квалификационной работы коммерческими предприятиями для повышения эффективности деятельности.

Структурно работа состоит из введения, в котором обоснована актуальность темы, сформулированы цель и задачи исследования; трёх логически взаимосвязанных глав, раскрывающих обусловленные аспекты исследуемой темы; заключения, где представлены обобщающие выводы по проведённому исследованию; списка использованной литературы и приложений.

В первой главе раскрываются теоретические основы финансово-хозяйственной деятельности организации. Также рассмотрены основные методики анализа финансовой деятельности.

Во второй главе дана основная характеристика деятельности объекта исследования, а также проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района». Анализ проведен с использованием данных бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 – 2019 гг.

Третья глава посвящена разработке мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района» и оценке их эффективности.

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности организации

1.1 Сущность финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Финансово-хозяйственная деятельность коммерческой организации представляет собой деятельность по производству продукции (товаров и услуг), направленная на получение прибыли, а также обеспечение экономического и социального развития предприятия.

Хозяйственная деятельность практически любого предприятия включает такие основные стадии:

-                   научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР);

-                   основное и вспомогательное производство;

-                   обслуживание производства;

-                   маркетинговая деятельность;

-                   сбыт;

-                   сервис и послепродажное обслуживание.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой научно обоснованный способ познания сущности экономических процессов и явлений, происходящих в организации.

Анализ подразумевает расчленение этих явлений и процессов на элементы и комплексное изучение последних (во всем многообразии их зависимостей и взаимосвязей). Анализ хозяйственной деятельности является одной из важнейших функций управления любым современным предприятием.

Он обязательно должен предшествовать управленческим решениям и служить их обоснованием. Анализ хозяйственной деятельности должен иметь под собой научную основу, быть объективным и направленным на повышение эффективности работы предприятия.

В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности выявляются основные резервы повышения эффективности деятельности фирмы, а также пути мобилизации (то есть, использования) этих резервов.

Таким образом, подобного рода анализ следует рассматривать в качестве одной из важнейших управленческих функций и основного метода экономического обоснования решений, связанных с руководством фирмой. В условиях рынка роль анализа финансово-хозяйственной деятельности лишь возрастает, поскольку благодаря эффективному его применению в практике управления, можно обеспечить высокую конкурентоспособность и доходность предприятий (как в ближайшей, так и в долгосрочной перспективе). Основные направления анализа хозяйственной деятельности коммерческой организации включают финансовый и управленческий анализ.

По мнению Ендовицкого Д.А., финансовый анализ (анализ финансового состояния) призван находить методы улучшения финансового состояния организации, а также своевременно обнаруживать и устранять недостатки в финансовой деятельности [18, с. 7].

По теории А. Д. Шеремета и Е. В. Негашева: «финансовый анализ представляет собой умение организации без помощи других финансировать свою деятельность» [37, с. 35].

Финансовый анализ деятельности организации, по мнению Савицкой Г.В., представляется: «…характеристикой финансовой конкурентоспособности этой компании, применения финансовых средств и капитала, исполнения обязательств перед страной и другими организациями. Финансово-хозяйственная деятельность организации складывается из анализа доходности и рентабельности организации; анализа финансовой устойчивости; анализа кредитоспособности; анализа использования капитала; анализа валютной самоокупаемости» [33, с. 149].

Как полагает Казакова Н.А.: «…финансовый анализ — активно развивающееся направление в экономической науке и практике менеджмента. Он заслуженно считается инструментом научного познания и практического исследования процессов функционирования и развития экономических субъектов.

Финансовый анализ, в свою очередь, включает:

-                   анализ прибыли;

-                   анализ рентабельности;

-                   анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости;

-                   анализ использования собственного капитала;

-                   анализ использования заемного капитала;

-                   оценка экономической добавленной стоимости (EVA);

-                   анализ движения денежных средств;

-                   анализ деловой активности расчет финансового левериджа.

Управленческий анализ:

-                   анализ использования основных факторов производства: человеческого капитала, средств и предметов труда;

-                   оценка места фирмы на рынке;

-                   принятие решений по качеству и ассортименту продукции;

-                   оценка результатов производственной деятельности и реализации товаров и услуг;

-                   политика ценообразования разработка стратегии управления запасами и производственными затратами;

-                   анализ безубыточности (CVP-анализ).

Анализ финансовой деятельности компании нужен для того, чтобы:

- раскрыть финансовое положение;

- установить перемены финансового положения, как во времени, так и в пространстве;

- определить ключевые условия, которые получают в финансовом положении компании;

- предсказывать его главные направленности.

Следовательно, главная цель анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы вовремя обнаруживать и определять несовершенства финансовой деятельности и отыскивать резервы для того, чтобы значительно улучшить финансовое положение компании и ее платёжеспособность. Совместно с тем, очень важно: [39, с. 52]

- на основе исследования причинно-следственной взаимосвязи, имеющейся между разными показателями осуществляемой деятельности (финансовой, производственной, коммерческой) дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с точки зрения улучшения финансового состояния организации;

- прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность с учётом фактических условий осуществляемой деятельности, исходя из наличия собственных и заёмных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов;

- разрабатывать чёткие мероприятия, ориентированные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния организации.

Есть три главные проблемы в финансово-хозяйственной деятельности организации, которые оказывают влияние на её деятельность [37, с. 141].

Первая проблема - низкая платёжеспособность. Стоит отметить, что о низкой платёжеспособности говорят сверхнормативные задолженности перед кредиторами, бюджетом, работниками. Также о ней свидетельствует угрожающий рост привлекаемых кредитных средств. О потенциальных проблемах с погашением обязательств говорит уменьшение коэффициентов ликвидности.

Вторая проблема - низкая рентабельность собственного капитала. В реальных условиях это говорит о том, что собственник бизнеса получает доходы, которые являются неадекватно малыми собственным вложениям. Результатом этой ситуации может оказаться также недовольство менеджментом компании и возникновение желания выйти из организации.

Об уменьшающейся отдаче на вложенный в организацию капитал говорит ухудшение показателей рентабельности.

Третья причина - уменьшение финансовой независимости или низкая финансовая устойчивость. В реальных условиях низкая финансовая устойчивость чревата появлением проблем в погашении обязательств в перспективе, грозит утратой организацией своей самостоятельности. Об увеличивающейся зависимости организации от кредиторов необходимо будет задуматься в случае уменьшения коэффициентов автономии.

Чтобы установить причины появления проблем в организации, нужно оценить её финансовую деятельность [31, с. 89].

Обычно под понятием анализ финансовой деятельности подразумевают характеристику конкурентоспособности организации, характеристику эффективности использования капитала и финансовых ресурсов, а также выполнения обязательств перед страной и иными организациями.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации тесным образом сопряжён с планированием и прогнозированием, так как без тщательного анализа невозможно выполнение данных функций. Важная роль этого анализа заключается в подготовке сведений для планирования, в оценке обоснованности плановых показателей, проверке выполнения планов, а также объективной оценке [40, с. 51].

Финансовый анализ выступает не только инструментом обоснования планов. Он является и средством контроля за выполнением этих планов. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности организации. Этот анализ даёт возможность увеличить уровень планирования, а также сделать планирование научно обоснованным [18, с. 22].

Большое значение придаётся финансовому анализу в выявлении и использовании резервов увеличения эффективности деятельности организации. Он обеспечивает рациональное использование ресурсов, содействует научной организации труда, предупреждению чрезмерных затрат, различных недостатков в работе и так далее.

Вследствие всего этого укрепляется экономика организации, увеличивается уровень эффективности её работы.

Анализ финансовой деятельности организации даёт возможность определить тенденции изменения результатов осуществляемой им производственно-коммерческой и финансовой деятельности, помогает контролировать соотношение уровня финансовых показателей организации  и его конкурентов не только для выработки стратегических планов своего развития, но и с целью принятия текущих решений. Данный анализ позволяет аналитикам и инвесторам выявлять угрозу банкротства организации, определять риск вложения капитала в ту или иную компанию [18, с. 22].

Задачами анализа финансовой деятельности организации являются (рис. 1):

Рисунок 1 – Задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности организации [31, с. 28]

Результаты анализа используются кредитными организациями в целях определения размера кредитов, которые они могут без риска невозврата денежных средств выдать определённой организации. Руководители организаций используют финансовые показатели в целях контроля над операциями, касающимися обеспечения эффективного использования имеющихся в организации денежных ресурсов, а также недопущения банкротства [42].

Источники информации для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности наглядно представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Информационная база анализа финансовой деятельности организации [31, с. 28]

 

 

Финансово-хозяйственная деятельность представляет собой комплексную экономическую категорию, которая отражает:

-       структуру собственного и заёмного капитала, а также структуру его размещения между различными видами имущества;

-       эффективность использования ресурсов компании;

-       ликвидность, платёжеспособность и финансовую устойчивость компании;

-       инвестиционную привлекательность организации и т. д.

Качество финансовой деятельности является комплексной характеристикой организации, свидетельствующей о её состоятельности на текущий момент времени. Измерение качества финансового состояния организации может осуществляться не по финансовой отчётности, а только исходя из анализа заключённых договоров и сопоставления графика платежей по кредитам с календарём.

Таким образом, финансово-хозяйственная деятельность компании и темпы производства находятся в прямой зависимости друг от друга. Необходимо не только отслеживать хозяйственные тенденции в деятельности организации, но и контролировать доходность каждого из этапов производства. Анализ финансово-хозяйственной деятельности может выступать индикатором нарушения производственных процессов, а также показывать эффективность работы всей структуры компании в рамках принятых управленческих решений. В связи с этим важное значение имеют факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность.

1.2 Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность коммерческой организации

 

Любая коммерческая организация имеет дело с потребительским рынком, поставляя на него продукцию и обеспечивая потребителей необходимой информацией, включая характеристику продукции, цены, условия реализации, гарантийные сроки. От рынка торговая компания может получать обратную информацию, включая потребность в продукции, наличие конкурентов, объемы и темпы продаж, размер спроса. В ходе такой двусторонней связи возникает замкнутая система, работающая в качестве единого целого. Успех любой коммерческой компании зависит от нескольких факторов, которые подразделяются на внутренние и внешние.

 По мнению Соколовой Л.С., и Юдина Р.А. внутренние факторы или внутренняя среда коммерческой компании представляет собой ее ресурсы, включая производственные, экономические, технические, информационные, трудовые, инвестиционные, финансы [50, с. 188].

Материальные ресурсы коммерческой организации включают основные средства, здания, сооружения, оборудование, товарный запас компании, а также часть оборотных фондов, которые вложены в быстроизнашивающиеся и малоценные предметы.

Финансовые ресурсы включают денежные средства компании, которые могут быть вложены в материальные ресурсы или находятся на расчетных счетах или в кассе компании. Информационные ресурсы включают в себя информацию, содержащуюся в документах компании, а также опыт и знания персонала.

По мнению Бабановой В.Н., трудовые ресурсы включают персонал компании, который соответствует структуре управления, а также его квалификацию. Помимо этого, факторы внутреннего характера включают функциональные службы, торговые и технологические процессы, информационное и компьютерное обеспечение, складское хозяйство [38].

Коммерческая организация является открытой системой, которая подвержена воздействию внутренних и внешних факторов.

Шадрина Г.В. отмечает, что среди факторов внешнего воздействия можно выделить факторы: прямого, косвенного воздействия. Факторы прямого воздействия могут оказывать непосредственное влияние на деятельность коммерческой компании. Сюда можно отнести покупателей, поставщиков, конкурентов. Покупателем является гражданин, у которого есть намерение заказать или купить продукцию, услуги или работы для личных, домашних или семейных нужд. Потребности покупателя не должны быть связаны с осуществлением предпринимательской деятельности [36, с. 45].

С помощью покупателей создается спрос на определенную продукцию, при этом коммерческие организации должны удовлетворять требования потребителей в сфере ассортимента, цены и качества продукции. С другой стороны, коммерческие организации предлагают рынкам новую продукцию более широкого ассортимента и лучшего качества, изменяя уровень качества обслуживания.

Коммерческая организация формируют спрос у покупателей с помощью удовлетворения более разнообразных и глубоких потребностей. На развитие коммерческой деятельности оказывают влияние и поставщики, с каждым из которых торговая организация строит свои взаимоотношения в зависимости от вида товара, его ассортимента, качества. Учитывая условия поставки товара, порядок расчетов, возможные скидки и сервисные услуги, торговая организация выбирает наиболее рациональных поставщиков.

Румянцева Е.Е. в свою очередь, отмечает, что конкуренты представлены организациями, которые соперничают друг с другом за лучшие, более выгодные экономические условия функционирования. Конкуренция находит свое проявление во многих областях деятельности организаций, начиная от закупки продукции и найма работников и заканчивая сбытом продукции и предоставлением различного вида услуг [32 с. 89].

На начальном этапе формирования современной экономики в Российской Федерации конкуренты, как правило, воспринимали друг друга в качестве врагов, стремились вытеснить или уничтожить соперников. За последние годы конкурентные взаимоотношения в коммерческой деятельности стали выстраиваться через достижение договоренности, разделение сфер влияния и даже взаимовыгодное сотрудничество. Совокупность коммерческих операций завершается куплей-продажей товаров, а значит и соответствующими отношениями с банковскими организациями.

Также Румянцева Е.Е. указывает, что именно банки могут предоставить коммерческим организациям кредиты, осуществляя безналичные расчеты с поставщиками, с организациями, которые представляют инфраструктуру рынка (рекламные агентства, транспортные организации). Когда организация функционирует на рынке в форме акционерного общества, то на результат ее коммерческой деятельности большое влияние оказывают акционеры. В таких организациях высшим органом управления считается собрание акционеров, на котором принимаются решения по большинству вопросов деятельности, таких как: изменения в уставе, распределение прибыли, принятие плана стратегического развития и др. [32, с. 91].

Источник информации о продукции, ценах и условиях продажи, поставщиках и местах заключения сделок представляет собой биржи, ярмарки и выставки. С помощью этих структур происходит выбор поставщиков. Еще один немаловажный фактор, который оказывает влияние на результат коммерческой деятельности, представляет собой государственные органы власти, включая совокупность законов, которые они принимают.

Законы принимаются в области налоговой политики, ценообразования, устанавливают правила реализации отдельных групп продукции, регистрации организаций, найма сотрудников, определяют минимальный размер оплаты труда, защищают потребительские права.

В коммерческой организации должна быть правильно организована система мотивации и поощрения сотрудников. При анализе эффективности деятельности необходимо определить уровень эффективности использования материальных и моральных стимулов и поощрений. Если система мотивации и стимулирования в организации неэффективна, то это может привести к оттоку высококвалифицированных сотрудников. В условиях современной экономики необходимо создания сбалансированного подхода к подготовке, мотивации и закреплению квалифицированных кадров.

Назаренко Н.А. считает, что одним из важных решений данной задачи является разработка стратегии «карьерной лестницы», по которой каждый из работников продвигается только при помощи своего труда и умения построить бизнес. Фактор технология — это группа факторов, которая находится в прямой зависимости от уровня научно-технического прогресса, а так же миссии организации и потребностей рынка [42].

К данной группе факторов относятся показатели, которые характеризуют обеспеченность, состояние и эффективность использования материально-технической базы компании. К ним относятся следующие показатели: стоимость основных фондов, уровень износа (амортизации) основных средств, структура основных средств, фондоемкость, производительность машин и оборудования, фондоотдача, фондовооруженность и др.

Среди факторов косвенного воздействия можно выделить факторы, влияющие на коммерческую деятельность торговых организаций через факторы прямого воздействия. Примером может быть научно технический прогресс, приводящий к внедрению новой продукции, новых средств автоматизации и механизации, новых упаковочных материалов или оборудования. Научно-технический прогресс способен увеличить стоимость рабочей силы. Воздействие экономических факторов находит свое проявление во взаимоотношениях с поставщиками, конкурентами и покупателями.

1.3 Методика анализа и оценки финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Как ранее было отмечено анализ финансово-хозяйственной деятельности включает финансовый и управленческий анализ.

В сегодняшних критериях финансовый анализ представляется процессом исследования финансового состояния и главных результатов финансовой деятельности организации с целью установления резервов роста его рыночной стоимости, с целью предоставления его успешного развития. [48, с. 88]

В наше время обширное распространение получили методы: Шеремета А.Д., Ковалева В.В., Негашева Е.В., Донцовой Л.В., Савицкой Г.В, Никифоровой Н.А. и др. В общем, они представляют собой последующее продвижение прошлых методов: имеют наиболее формализированный, алгоритмизированный, организованный характер и в большей степени приспособлены к компьютеризации всех расчётов.

Методология выполнения анализа финансового состояния, рекомендуемая Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, специализирована для предоставления регулирования финансового состояния организации и оценки финансовой устойчивости его деловых компаньонов в условиях рыночной экономики. Она содержит элементы, совокупные как для внешнего, так и для внутреннего анализа.

Ключевые этапы метода выполнения анализа финансового состояния организации, рекомендованные Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, презентованы в таблице 1 [17, с. 112].

Таблица 1 – Этапы проведения анализа финансового состояния организации по Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой

Наименование этапа	Содержание этапа
1. Общая оценка финансового состояния и его изучение за отчётный период	Составление агрегированного баланса; вертикальный и горизонтальный анализ агрегированного баланса по статьям; расчёт финансовых коэффициентов; детализация изменений по статьям актива и пассива баланса.
2. Анализ финансовой устойчивости	Определение излишка (недостатка) источников средств для формирования запасов и затрат; определение степени покрытия внеоборотных активов источниками средств.
3. Анализ ликвидности баланса, деловой активности и платёжеспособности предприятия	Анализ ликвидности баланса: группировка статей активов и пассивов; сопоставление соответствующих итогов активов и пассивов; определение текущей и перспективной ликвидности баланса; оценка степени ликвидности; анализ деловой активности: расчёт коэффициентов оборачиваемости различных групп активов; сравнение их с нормативными величинами и оценка деловой активности; анализ платёжеспособности.
4. Анализ рентабельности	Расчёт показателей рентабельности.

 

Методики Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой и Г.В. Савицкой представляют собой методы выполнения внешнего анализа финансового состояния организации, т.е. анализа, применяющего публичные данные (в основном данные бухгалтерской отчётности) и как результат анализа, плодами которого пользуются предпочтительно внешние пользователи (акционеры, кредиторы, поставщики, покупатели, инвесторы, государственные органы, ассоциации организаций) [50].

Методика, предложенная Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, состоит из следующих этапов:

1) структурно-динамический анализ актива и пассива баланса:

-                   структура и динамика активов организации;

-                   структура и динамика источников формирования активов.

Анализ имущественного положения, отталкиваясь от метода авторов, состоит в том, чтобы выполнить анализ соответствия активов и пассивов компании. Основной целью структурного анализа считается изучение структуры и динамики средств экономического субъекта и источников их формирования в целях знакомства с полной картиной финансового состояния. Информативным источником, совместно с тем, считается бухгалтерская отчётность организации [17, с. 112].

По данным бухгалтерского баланса сопоставляется движение основных средств; движение оборотных средств и других активов за разбираемый период. Кроме того, сравнивается движение источников средств, приведённых в пассиве баланса. Стоит отметить, что источники финансовых ресурсов подразделяются на две группы: собственные и заёмные. Повышение удельного веса собственных средств с положительной стороны характеризует работу организации. Удельный вес в 60 процентов и более говорит о финансовой независимости организации.

2. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости представлены показателями, которыми можно охарактеризовать обеспеченность оборотных активов через источники их формирования.

Для того чтобы характеризовать источники формирования запасов можно определить три важных показателя.

Первым из них является наличие собственных оборотных средств. Определяя величину собственных оборотных средств необходимо вычислить разницу между суммой реального собственного капитала и величиной внеоборотных активов по итогу первого раздела баланса. В дальнейшем к этой разнице прибавляется долгосрочная дебиторская задолженность.

СОС=СК−ВА+ДО                                                                                       (1)

где СК – собственный капитал,

ВА- внеоборотные активы,

ДО – долгосрочные обязательства.

 Наличие долгосрочных и собственных заёмных источников при формировании затрат и запасов может быть определено в качестве суммы собственных оборотных средств, суммы долгосрочных кредитов и займа по разделу 4, целевого финансирования и поступлений.

СДИ=СОС+ДО+ЦФП                                                                                 (2)

где ДО – долгосрочные обязательства,

ЦФП – целевое финансирование и поступление.

Последним показателем является общая величина основных источников формирования затрат и запасов. Она вычисляется сложением суммы собственных и долгосрочных заёмных источников в области финансирования запасов и краткосрочных заёмных средств.

ОВИ=СДИ+КЗК                                                                                          (3) 

Относительные показатели финансовой устойчивости или коэффициенты в области финансовой устойчивости вычисляются в форме соотношения абсолютных показателей пассива и актива баланса (приложение 1).

Относительные показатели, которые используются в анализе и оценке финансовой устойчивости компании, включают показатели автономии, показатели соотношения собственных и заёмных средств, показатели манёвренности, обеспеченности затрат собственными источниками с целью их формирования, показатель задолженности, показатель финансовой устойчивости, показатель финансирования и показатель инвестирования [42, с. 121].

Показатели ликвидности и платёжеспособности отражают способность экономического субъекта своевременно погашать свои обязательства за счёт имеющихся в его распоряжении активов различной степени ликвидности. На основе представленной группировки обеспечивается расчёт соответствующих коэффициентов ликвидности и платёжеспособности (таблица 2).

Таблица 2– Расчёт показателей, характеризующих платёжеспособность и ликвидность субъекта хозяйствования [15, с. 118]

Коэффициент	Суть	Порядок расчета	Нормативный предел
Общая ликвидность	Показывает кредиторам потенциальную обеспеченность краткосрочной задолженности денежными средствами	(А1+0,5А2+0,3А3) / (П1+0,5П2+0,3П3)	≥ 1
Абсолютная ликвидность	Показывает, сколько (в процентном соотношении) краткосрочных обязательств может быть погашено с помощью денежных средств и их эквивалентов	А1 / (П1+П2)	не меньше 0,2
Быстрая (срочная) ликвидность	Показывает, насколько возможно будет погасить текущие обязательства, если возникнут сложности с реализацией продукции	(А1+А2) / (П1+П2)	от 0,7-0,8 до 1,5
Текущая ликвидность	Показывает способность организации погашать собственные текущие обязательства за счет применения оборотных активов	(А1+А2+А3) / (П1+П2)	1-2

 

К показателям платёжеспособности и ликвидности относятся соответствующие коэффициенты, в основе расчёта которых лежит группировка статей бухгалтерского баланса по степени ликвидности активов и срочности погашения обязательств экономического субъекта.

В основе группировки имущества экономического субъекта, представленного его активами, и источников его обеспечения (пассивами баланса) лежат данные бухгалтерской отчётности, а именно – данные, отражённые в бухгалтерском балансе, имеющем строго установленную форму.

Каждый из рассчитываемых финансовых показателей имеет своё экономическое значение. Так, например, коэффициент, характеризующий текущую ликвидность, отражает стоимостную величину активов, приходящуюся на 1 рубль обязательств краткосрочного характера.

Коэффициент же абсолютной ликвидности отражает ту часть текущих обязательств экономического субъекта, которую он сможет погасить за счёт реализации имеющихся запасов и т.д.

В сущности, методика расчёта представленных выше коэффициентов определяется их сущностным содержанием. Измеряются они в долях единицы, для каждого из них имеются рекомендуемые нормы, не достижение которых указывает на проблемы с погашением обязательств и низкую ликвидность активов исследуемой организации.

При расчёте и проведении анализа показателей ликвидности и платёжеспособности следует помнить, что нормативные значения коэффициентов являются усреднёнными и не учитывают отраслевые особенности бизнеса. Ключевой характеристикой ликвидности выступает преобладание стоимости оборотных средств над краткосрочными пассивами.

Анализ показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния организации в конкретный период его деятельности. К основным направлениям улучшения финансового состояния можно отнести повышение ликвидности, платёжеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.

4. Оценка деловой активности и рентабельности.

Экономисты-финансисты Л.В. Донцова и Н.А. Никифорова характеризуют деловую активность ещё более узко. По их мнению, она определяется только «скоростью оборота оборотных средств хозяйствующего субъекта».

Методика оценки деловой активности строится на получении итогов динамического изменения основных показателей и сравнении темпов этих перемен.

Основные коэффициенты, рассчитываемые при анализе деловой активности, представлены на рисунке 3.

Рисунок 3 - Показатели оценки деловой активности [17, с. 189]

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (оборачиваемость оборотных средств в разах) - это такой коэффициент, который отражает скорость оборота оборотных средств и показывает количество оборотов (Приложение 2).

Рентабельность – это один из показателей, характеризующий экономическую эффективность работы предприятия. Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.

Показатели рентабельности необходимо использовать для оценки прибыльности деятельности предприятия, так как основой их расчета является экономический эффект деятельности хозяйствующего субъекта. Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при похожих условиях риска. Рентабельным считается предприятие, которое приносит прибыль. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. При анализе рентабельности рассчитываются следующие показатели, представленные в приложении 3.

Таким образом, по итогам главы можно сделать следующие выводы.

Роль и значение анализа финансовой деятельности компании растёт каждый год. Любая коммерческая организация несёт полную экономическую ответственность за результаты своей деятельности перед акционерами, инвесторами, банковскими организациями и персоналом.

Финансовый анализ является частью серьезной аналитической работы сотрудников любой организации. Его значимость в сфере управления компанией, привлечении сторонних средств, ликвидации слабых сторон деятельности нельзя недооценивать. Основным информационным источником выступает бухгалтерская отчетность, в виде определенных законодательством форм.

 

 

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Жилкомсервис №1 Выборгского района» (управляющая организация) — юридическое лицо, созданное для управления и/или эксплуатации, технического и санитарного содержания многоквартирных домов на основе возмездного договора с собственниками (таблица 3).

Таблица 3 – Общие сведения об организации

Основные виды услуг, осуществляемых организацией:

-                   Коммунальные услуги;

-                   Жилищные услуги;

-                   Управление многоквартирным домом;

-                   Платные услуги для населения по содержанию общедомового имущества;

-                   Помывка мусоропроводов;

-                   Вывоз твердых коммунальных отходов;

-                   Поверка индивидуальных приборов учёта.

Является конкурентно способной организацией и занимает ведущие позиции на рынке ЖКХ в г. Санкт-Петербурге. ООО «Жилкомсервис № 1 Выборгского района», создано в соответствии с решением №18 от 15.02.2008 г. решением акционеров ОАО «Жилкомсервис № 1» Выборгского района, является коммерческим предприятием.

Основные конкуренты ООО «ЖКС №1 Выборгского района»:

ООО «ЖКС №2 Выборгского района»;

ООО «ДСП «Конструктор»;

ООО «Конструктор».

Управляющая организация успешно осуществляет работы в области обслуживания общего имущества, планирования и осуществления мероприятий эксплуатации и ремонта с 2004 года. Мы осуществляем накопление информации об обслуживаемых объектах, в том числе ведём учёт износа, амортизации и накопление имущественных и технических фондов, осуществляем хранение и актуализацию технической документации на объектах недвижимости, выполняем функции заказчика строительного контроля в процессе капитального и текущего ремонта, осуществляем аварийно-восстановительный ремонт, являемся заказчиком мероприятий обследования технического состояния, поддерживаем техническое состояние объектов на уровне предусмотренном проектами с учётом износа.

Высококвалифицированный персонал, с опытом работы и хорошее техническое оснащение аварийно-диспетчерской службы, позволяют оперативно реагировать на аварийные ситуации. С организационной точки зрения, управляющая организация является посредником между множеством собственников многоквартирного жилого дома и организациями, оказывающими услуги по его содержанию и обслуживанию, в том числе предоставляющих коммунальные услуги. Одной из основных функций управляющей организации является учёт, контроль и расчёты с поставщиками и подрядчиками, включая поставщиков коммунальных ресурсов.

Сегодня город обслуживают более ста специализированных автомашин.

Организационная структура представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 – Структура ООО «ЖСК № 1 Выборгского района»

Управляющая организация в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Жилищным кодексом Российской Федерации, Уставом организации и иными нормативными документами Российской Федерации. 

Услуги водоснабжения и водоотведения оказываются на территории городского округа. Источником водоснабжения в районе являются подземные водозаборы. Предприятие осуществляет подачу питьевой воды потребителям из шести водозаборов. Сточные воды, отводимые от жилых зданий и предприятий, поступают на очистные сооружения канализации.

Объекты Жилкомсервиса расположены на территории всего города. Поэтому особенно важно обеспечить надёжное и оперативное автотранспортное сообщение между ними

Предприятие активно использует передовые технологии для оперативной ликвидации аварий. Сейчас сотрудниками предприятия активно используются современное оборудование и программные комплексы, оперативно передающие сигналы о нарушениях технологического процесса. Политика предприятия в данной области продолжает развиваться и совершенствоваться и в дальнейшем будет достигнута полная автоматизация водного цикла.

ООО «ЖСК № 1 Выборгского района» с большим вниманием относится к своим потребителям и постоянно совершенствует качество предоставляемых услуг. ООО «ЖСК № 1 Выборгского района» соблюдает политику информационной открытости и ответственности перед обществом.

Деятельность предприятия прозрачна - любой заинтересованный партнер или потенциальный клиент может получить полную информацию о работе предприятия прямо на официальном сайте. ООО «ЖСК № 1 Выборгского района» активно взаимодействует со средствами массовой информации и различными общественными и экологическими организациями. Достигнутые успехи вдохновляют коллектив предприятия на разработку и принятие перспективных планов развития, которые следует осуществить, чтобы подняться к новым высотам.

Проведем анализ основных показателей деятельности организации (таблица 4). Анализ проведен с использованием данных отчетности (Приложения 4-5).

Таблица 4 – Динамика технико-экономических показателей ООО «ЖСК №1 Выборгского района» за 2017-2019 гг.

Показатели	Год			Абсолютный прирост (отклонение),+,–		Относительный прирост (отклонение), %
	2017	2018	2019	2018/ 2017	2019/ 2018	2018/ 2017	2019/ 2018	2019/ 2017
Выручка, тыс. руб.	1566706	1628079	1664307	61373	36228	3,92	2,23	6,23
Себестоимость продаж, тыс. руб.	1455783	1503865	1509482	48082	5617	3,30	0,37	3,69
Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	110923	124214	154825	13291	30611	11,98	24,64	39,58
Прибыль от продаж, тыс. руб.	48017	55168	68841	7151	13673	14,89	24,78	43,37
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	6010	5122	7071	-888	1949	-14,78	38,05	17,65
Чистая прибыль, тыс. руб.	2097	2406	2631	309	225	14,74	9,35	25,46
Рентабельность продукции, %	3,30	3,67	4,56	0,37	0,89	11,22	24,32	38,27
Рентабельность продаж, %	3,06	3,39	4,14	0,32	0,75	10,56	22,07	34,96
Материальные затраты, тыс. руб.	401556	487712	556222	86156	68510	21,46	14,05	38,52
Материало-отдача, руб./руб.	3,90	3,34	2,99	-0,56	-0,35	-14,44	-10,37	-23,31
Материало-емкость, руб. /руб.	0,26	0,30	0,33	0,04	0,03	16,88	11,56	30,39
Затраты на рубль продаж	0,93	0,92	0,91	-0,01	-0,01	-1,08	-1,09	-2,15
Численность персонала	573	580	591	7	11	1,22	1,90	3,14
Фонд оплаты труда	218787	240197	246390	21410	6193	9,79	2,58	12,62
Производи-тельность труда, тыс. руб.	2734,22	2807,03	2816,09	72,82	9,05	2,66	0,32	2,99
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	7727	8011	8406	284,5	395	3,68	4,93	8,79
Фондоотдача	202,77	203,23	197,99	0,46	-5,24	0,23	-2,58	-2,36
Фондоемкость	0,005	0,005	0,005	-0,00001	0,00013	-0,23	2,65	2,41

 

Выявленное повышение объема выручки ООО «ЖСК №1 Выборгского района» c 1 566 706 тыс. руб. до 1 664 307 тыс. руб., то есть на 6,23%, свидетельствует о высоком уровне конкурентоспособности предприятия, использовании резервов усиления своего положения на конкурентном рынке. Такой процесс обеспечивает приток денежных средств, что положительно сказывается на конечных финансовых результатах. Если бизнес-модель предприятия является эффективной, то это создает возможности для обеспечения дальнейшего развития и обеспечения стабильности своего состояния. Качество управления расходами на предприятии растет, о чем свидетельствует рост себестоимости более медленными темпами (на 103,69% от 2017 г.), чем выручки (на 106,23% от 2017 г.). Это приводит к росту валовой прибыли в 2019 году в ООО «ЖСК №1 Выборгского района».

По результатам 2019 г. сумма валовой прибыли ООО «ЖСК №1 Выборгского района» составляла 154 825 тыс. руб. Положительное значение показателя говорит о том, что в целом бизнес-модель предприятия является эффективной, так как взаимодействие различных структурных элементов, специалистов, управленцев обеспечивало в конечном итоге генерирование достаточного объема прибыли для дальнейшего развития предприятия (рисунок 5).

Рисунок 5 – Динамика прибыли за 2017-2019 гг., тыс. руб.

Прибыль от продаж также растет в 2019 году в сравнении с 2018 годом на 13673 тыс. руб.

 В 2019 г. ООО «ЖСК №1 Выборгского района» на каждый рубль продаж получило 0,0414 рублей прибыли от продаж.  Рентабельность продаж ежегодно растет, что характеризуется положительно, поскольку свидетельствует, о том, что управленцы ищут и используют резервы повышения эффективности основных процессов ООО «ЖСК №1 Выборгского района». Это подтверждается ростом рентабельности продаж на 2,22% в 2017-2019 гг.

Предприятие менее бережно использует ограниченные материальные ресурсы, так как происходит рост материалоемкости в 2017-2019 гг., то есть стоимость потраченных ресурсов на каждую единицу выручки увеличивается.

Материальные затраты ежегодно растут. Так в 2017 году их величина составляла 401556 тыс. руб. В 2019 году наблюдается рост на 38,52% до 556222 тыс. руб. В связи с этим наблюдается снижение эффективности использования материалов, что проявляется в снижении материалоотдачи на 0,35 руб.

Персонал предприятия работает более продуктивно в 2019 г., о чем свидетельствует рост производительности труда в сравнении с 2018 годом на 90,05 тыс. руб на человека. В итоге производительность труда в 2019 году составила 2816,09 тыс. руб. на чел.

Управленцы не проводили исследование загруженности основных средств ООО «ЖСК №1 Выборгского района» и не предприняли меры по более активному и интенсивному их использованию. Об этом свидетельствует снижение фондоотдачи на -5,24. В 2019 г. каждый рубль, который направлен менеджерами на финансирование основных средств, позволил получить 197,99 рублей от продажи работ, товаров и услуг ООО «ЖСК №1 Выборгского района».

Далее проведем анализ доходов и расходов по видам деятельности (таблица 6).

Таблица 6 – Анализ доходов и расходов по видам деятельности

 

Как видно из представленной таблицы, доходы компании состоят из большого количества статей. Анализ структуры выручки позволяет сделать следующие выводы:

- Основную долю в выручке (рисунок 6) составляют коммунальные услуги – за 2019 год – 56,5% (за  2018 год – 57,6%).

- Доля жилищных услуг в структуре выручки составляет за 2019 год – 34,7% (2018 год – 34,2%).

Анализ динамики выручки за 2019 год по сравнению с 2018 годом показал следующее:

- Увеличение выручки за отчетный период по сравнению с 2018 годом составило на 2,2%

Рисунок 6 – Структура доходов ООО «ЖСК № 1 Выборгского района» в 2019 году, %.

 

На рисунке 6 представлена структура доходов организации. Как видно из рисунка наибольший удельный вес приходится на доходы от оказанных коммунальных услуг (56 % в 2019 году).

Коммунальные услуги состоят из (рисунок 7):

-       холодное водоснабжение

-       горячее водоснабжение

-       водоотведение

-       отопление

-       электроснабжение.

Рисунок 7 – Структура коммунальных услуг в 2019 году, %

 

Жилищные услуги составляют в 2019 году 29% общей суммы доходов ООО «ЖСК № 1 Выборгского района». На рисунке 8 представлена структура доходов по жилищным услугам за 2019 год.

Рисунок 8 – Структура жилищных услуг в 2019 году, %

 

Анализ структуры себестоимости позволяет сделать следующие выводы:

- Основную долю в себестоимости за 2019 год составляют услуги РСО – 56% (в 2018 году – 59.9%).

- Услуги на содержание и ремонт жилищного фонда в общей структуре себестоимости за 2019 год составляют 35% (в 2018 году – 39,2%).

- Прочая коммерческая деятельность в объеме себестоимости за 2019 год составляет 9% (в 2018 году – 4,5%).

Анализ динамики себестоимости за 2019 год по сравнению с 2018 годом:

- Общая сумма себестоимости в отчетном году увеличилась относительно прошлого года на 1,4% за счет прочей коммерческой деятельности и коммунальных услуг.

В данном параграфе была рассмотрена организационно-экономическая характеристика ООО «ЖСК № 1 Выборгского района». Основной вид деятельности – оказание услуг в сфере ЖКХ. Анализ показателей деятельности выявил, что сумма выручки ООО «ЖСК № 1 Выборгского района» равна 1628079 тыс. руб. в 2018 г. В целом в течение периода исследования значение показателя увеличилось и достигло 1664307 тыс. руб. в 2019 г. (прирост +36228 тыс. руб.). Себестоимость также растет на 5617 тыс. руб.

В связи с этим возникает необходимость детального анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЖСК № 1 Выборгского района».

 

2.2 Оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района»

 

В соответствии с методикой, представленной в пункте 1.3 выпускной квалификационной работы, анализ финансового хозяйственной деятельности начинается с горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса.

Размещение средств организации имеет большое значение в финансовой деятельности. В ходе анализа активов и пассивов компании, прежде всего, необходимо изучить изменения в их структуре и составе, а также дать им оценку. Для этого составим таблицы 7,8.

Таблица 7 –  Горизонтальный анализ активов ООО «ЖСК №1 Выборгского района», тыс. руб.

Элемент активов	Год			Абсолютный прирост (отклонение),+,–		Относительный прирост (отклонение), %
	2017	2018	2019	2018/ 2017	2019/ 2018	2018/ 2017	2019/ 2018	2019/ 2017
Основные средства	6921	9101	7711	2180	-1390	31,5	-15,27	11,41
Отложенные налоговые активы	47	56	54	9	-2	19,15	-3,57	14,89
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО	6968	9157	7765	2189	-1392	31,42	-15,2	11,44
Запасы	13283	17045	13207	3762	-3838	28,32	-22,52	-0,57
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	143	0	0	-143	0	-100	0	-100
Дебиторская задолженность	590528	580277	544984	-10251	-35293	-1,74	-6,08	-7,71
Денежные средства и денежные эквиваленты	4248	190	102	-4058	-88	-95,53	-46,32	-97,6
Прочие оборотные активы	239	760	855	521	95	217,99	12,5	257,74
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО	608441	598273	559149	-10168	-39124	-1,67	-6,54	-8,1
Баланс	615409	607430	566913	-7979	-40517	-1,3	-6,67	-7,88

 

Хозяйственный потенциал ООО «ЖСК №1 Выборгского района» снижается, так как сумма используемых активов сократилась в 2019 г. до 566 913 тыс. руб. против 615 409 тыс. руб. в 2017 г.  Наибольшее влияние на данную тенденцию оказало снижение оборотных активов в 2019 году на 39124 тыс. руб.  Внеоборотные активы также снизились в 2019 году на 1392 тыс. руб (рисунок 9).

Рисунок 9 – Динамика оборотных и внеоборотных активов за 2017-2019 гг., тыс. руб.

 

К снижению внеоборотных активов в 2019 году в ООО «ЖСК №1 Выборгского района» привели такие элементы:

- Основные средства (1390 тыс. руб.)

- Отложенные налоговые активы (- 2тыс. руб.)

В части внеоборотных активов снижение произошло за счет снижения:

- Запасов (-3838 тыс. руб.);

- Дебиторской задолженности (-35293 тыс. руб.)

- Денежные средства и денежные эквиваленты (-88 тыс. руб.)

Рассмотрим подробнее каждый элемент:

1. Основные средства в 2017 году составляли 6921 тыс. руб. В 2018 году наблюдался их рост до 9101 тыс. руб. в сравнении с 2017 годом. В 2019 году происходит снижение основных средств на 1390 тыс. руб., и их итоговая величина составила 7711 тыс. руб. Снижение основных средств в 2019 году произошло в следствии выбытия изношенного оборудования.

2. Качество политики управления запасами товаров, материальных ресурсов, сырья, прочих элементов этой статьи активов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» в 2017-2019 гг. улучшается, так как в условиях роста выручки происходит сокращение запасов на 3838 тыс. руб. в 2019 году в сравнении с 2018 годом.

Это говорит об оптимизации структуры запасов, то есть высвобождении части капитала предприятия, который увяз в непродуктивных активах. Более эффективное управление запасами позволяет снизить расходы, связанные с обслуживанием складских помещений, оплатой услуг хранения материальных ресурсов, на каждый рубль продаж.

3. Согласно данным таблицы, наблюдается сокращение дебиторской задолженности на 35293 тыс. руб. в 2019 году в сравнении с 2018 годом в условиях увеличения выручки. Основная сумма дебиторской задолженности, это суммы начисленной задолженности населения за коммунальные услуги.

Управляющей организацией ООО «ЖКС № 1 Выборгского района» регулярно проводятся досудебные и судебные мероприятия по взысканию задолженности с собственников жилых и нежилых помещений.

С собственниками проводится разъяснительная работа о необходимости внесения платы за жилищно-коммунальные услуги своевременно и в полном объеме, им вручаются уведомления о необходимости погашения задолженности (в том числе новая форма уведомлений в виде Исковых заявлений), предлагается заключение соглашений о поэтапном погашении образовавшейся задолженности, подаются исковые заявления и заявления о вынесении судебных приказов в судебные органы.

Проводится совместная работа с ресурсоснабжающей организацией Петроэлектросбыт (рассылаются уведомления о задолженности, производится отключение э/э у должников).

Таблица 8 –  Горизонтальный анализ источников финансирования активов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» за 2017-2019 гг., тыс. руб.

Источники финансирования	Год			Абсолютный прирост (отклонение),+,–		Относительный прирост (отклонение), %
	2017	2018	2019	2018/ 2017	2019/ 2018	2018/ 2017	2019/ 2018	2019/ 2017
Уставной капитал	100	100	100	0	0	0	0	0
Добавочный капитал	7685	7685	7685	0	0	0	0	0
Резервный капитал	5	5	5	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль	21928	23284	22595	1356	-689	6,18	-2,96	3,04
Собственный капитал и резервы	29718	31074	30385	1356	-689	4,56	-2,22	2,24
Отложенные налоговые обязательства	401	1567	1405	1166	-162	290,77	-10,34	250,37
Резервы под условные обязательства	0	4052	4772	4052	720	0	17,77	0
Долгосрочные обязательства всего	401	5619	6177	5218	558	1301,25	9,93	1440,4
Краткосрочные заемные средства	7805	9908	0	2103	-9908	26,94	-100	-100
Кредиторская задолженность	570950	550551	518774	-20399	-31777	-3,57	-5,77	-9,14
Резервы предстоящих расходов и платежей	6535	10278	11576	3743	1298	57,28	12,63	77,14
Краткосрочные обязательства всего	585290	570737	530351	-14553	-40386	-2,49	-7,08	-9,39
Баланс	615409	607430	566913	-7979	-40517	-1,3	-6,67	-7,88

 

Горизонтальный анализ источников финансирования показал следующее.

Снижение источников финансирования в 2019 году в сравнении с 2018 годом на 40517 тыс. руб. связано со снижением краткосрочных обязательств на 40386 тыс. руб. и снижением собственного капитала нам 689 тыс. руб. (рисунок 10).

Рисунок 10 – Динамика источников финансирования имущества за 2017-2019 гг., тыс. руб.

 

Уставный, добавочный и резервный капиталы в 2019 году остались неизменными на уровне значений 2017 года.

 Нераспределенная прибыль в 2017 году составляла 21928 тыс. руб. В 2018 году величина данной статьи источников финансирования растет на 1356 тыс. руб. и составляет 23284 тыс. руб. В 2019 году нераспределенная прибыль снижается на 689 тыс. руб. и составляет 22595 тыс. руб. в сравнении с 2018 годом. Снижение показателя характеризуется негативно поскольку свидетельствует о росте зависимости от внешних источников финансирования и снижении прибыли, направляемой собственниками на финансирование деятельности организации.

Долгосрочные обязательства в отличие от всех источников 2019 году растут на 558 тыс. руб. в сравнении с 2018 годом. Связано это с ростом долгосрочных оценочных обязательств на 720 тыс. руб. в 2019 году в сравнении с 2018 годом. В 2018 году долгосрочные обязательства также росли в сравнении с 2017 годом на 4052 тыс. руб.

Наблюдается снижение кредиторской задолженности ООО «ЖСК №1 Выборгского района» в 2019 году в сравнении с 2018 годом на 31777 тыс. руб.

Принятые меры по снижению кредиторской задолженности в ООО «ЖСК №1 Выборгского района»:

1.Сведения о снижении задолженности перед РСО в порядке судебного производства на сумму разногласий (задолженность, не признаваемая Обществом). В порядке судебного производства снижена сумма исковых требований (задолженности) в размере 37 426 тыс. руб.

На следующем этапе проводится вертикальный анализ бухгалтерского баланса (таблица 9,10).

Таблица 9 –  Вертикальный анализ активов ООО «ЖСК №1 Выборгского района», %

Элемент активов	Год			Абсолютный прирост (отклонение),+,–
	2017	2018	2019	2018/ 2017	2019/ 2018	2019/ 2017
Основные средства	1,12	1,5	1,36	0,37	-0,14	0,24
Отложенные налоговые активы	0,01	0,01	0,01	0	0	0
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО	1,13	1,51	1,37	0,38	-0,14	0,24
Запасы	2,16	2,81	2,33	0,65	-0,48	0,17
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0,02	0	0	-0,02	0	-0,02
Дебиторская задолженность	95,96	95,53	96,13	-0,43	0,6	0,17
Денежные средства и денежные эквиваленты	0,69	0,03	0,02	-0,66	-0,01	-0,67
Прочие оборотные активы	0,04	0,13	0,15	0,09	0,03	0,11
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО	98,87	98,49	98,63	-0,38	0,14	-0,24
Баланс	100	100	100	0	0	0

 

В конце 2017 г. активы ООО «ЖСК №1 Выборгского района» состоят на 1,13% из внеоборотных и 98,87% из оборотных. Заметную роль среди оборотных активов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» играли:

- дебиторская задолженность (доля равна 95,96%)

В конце 2019 г. активы состоят на 1,37% из внеоборотных и 98,63% оборотных. Такие активы, относящиеся к категории оборотных, занимали заметную часть в балансе в 2019 г.:

- дебиторская задолженность (доля равна 96,13%)

Так как значительную часть активов составляет дебиторская задолженность (96,13%), важно внедрить комплексную и продуманную политику управления отношениями с клиентами.

Наблюдается высокая финансовая гибкость ООО «ЖСК №1 Выборгского района», ведь роль оборотных активов остается высокой. Это означает, что у предприятия есть больше возможностей для того, чтобы реализовать на рынке менее продуктивные с точки зрения текущей рыночной ситуации активы и вложить высвобожденные финансовые ресурсы в более продуктивные.

Таблица 10 – Вертикальный анализ источников финансирования ООО «ЖСК №1 Выборгского района», %

Источник финансирования	Год			Абсолютный прирост (отклонение),+,–
	2017	2018	2019	2018/ 2017	2019/ 2018	2019/ 2017
Уставной капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	0,02	0,02	0,02	0	0	0
Добавочный капитал (без переоценки)	1,25	1,27	1,36	0,02	0,09	0,11
Резервный капитал	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	3,56	3,83	3,99	0,27	0,15	0,42
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	4,83	5,12	5,36	0,29	0,24	0,53
Отложенные налоговые обязательства	0,07	0,26	0,25	0,19	-0,01	0,18
Резервы под условные обязательства	0	0,67	0,84	0,67	0,17	0,84
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВСЕГО	0,07	0,93	1,09	0,86	0,16	1,02
Краткосрочные заемные средства	1,27	1,63	0	0,36	-1,63	-1,27
Кредиторская задолженность	92,78	90,64	91,51	-2,14	0,87	-1,27
Резервы предстоящих расходов и платежей	1,06	1,69	2,04	0,63	0,35	0,98
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВСЕГО	95,11	93,96	93,55	-1,15	-0,41	-1,56

 

Структуру источников финансирования ООО «ЖСК №1 Выборгского района» определяли такие параметры и факторы финансовой политики как виденьем собственников, средневзвешенная стоимость финансовых ресурсов и цена их привлечения предприятием, предложение поставщиков в части, которая относится к товарным кредитам, решения управленцев и другие. Как можно судить, в 2017 г. финансируемые активы источники состояли из средств собственников (4,83%), обязательств, привлеченных на краткосрочной основе (95,11%), и обязательств, привлеченных на долгосрочной основе (0,07%). Низкая доля капитала собственников ООО «ЖСК №1 Выборгского района» не обеспечивала защищенность прочих поставщиков финансовых ресурсов. Важными элементами капитала собственников ООО «ЖСК №1 Выборгского района» были:

- нераспределенная прибыль (3,56% от всех источников финансирования)

Что же касается обязательств ООО «ЖСК №1 Выборгского района», то сюда относятся:

- кредиторская задолженность (92,78% от всех источников финансирования)

В 2019 г. доля привлеченных у собственников ООО «ЖСК №1 Выборгского района» средств составляла 5,36%, в то время как обязательств, привлеченных на краткосрочной основе - 5,36%, а обязательств, привлеченных на долгосрочной основе - 1,09%. Доля вложенного собственниками и накопленного за счет эффективной деятельности капитала была низкой, что свидетельствует о недостаточной защищенности интересов внешних поставщиков финансовых ресурсов. Важными составными элементами капитала, который принадлежит собственникам ООО «ЖСК №1 Выборгского района», были:

- нераспределенная прибыль (3,99% от всех источников финансирования)

Среди обязательств ООО «ЖСК №1 Выборгского района» заметную роль играли:

- кредиторская задолженность (91,51% от всех источников финансирования)

Учитывая, что доля кредиторской задолженности является существенной, то важно выстраивать доверительные отношения с поставщиками. Чрезмерное накопление кредиторской задолженности может привести к повышению себестоимости и перебоям в поставках.

Осуществим анализ ликвидности предприятия по годам в соответствии с методикой, предложенной в первой главе выпускной квалификационной работы (таблица 11).

Баланс будет являться абсолютно ликвидным в том случае, если выполняются следующие условия:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥П3, А4 ≤ П4.

Таблица 11 – Оценка ликвидности баланса ООО «ЖСК №1 Выборгского района»

Раздел баланса	Тип	2017	2018	2019
Активы	А1 (денежные средства, эквиваленты и краткосрочные финансовые инвестиции)	4248	190	102
	А2 (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы)	590767	581037	545839
	А3 (запасы и НДС по приобретенным ценностям)	13426	17045	13207
	А4 (внеоборотные активы)	6968	9157	7765
Пассивы	П1 (кредиторская задолженность и прочая краткосрочная задолженность)	577485	560829	530350
	П2 (краткосрочные кредиты и займы)	7805	9908	0
	П3 (долгосрочные обязательства)	401	5619	6177
	П4 (собственный капитал и резервы)	29718	31074	30385
Излишек/ дефицит	А1-П1	-573237	-560639	-530248
	А2-П2	582962	571129	545839
	А3-П3	13025	11426	7030
	А4-П4	22750	21917	22620

 

На текущий момент структура активов и пассивов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» не является сбалансированной, ведь для обеспечения своевременного погашения обязательств в течение ближайшего месяца необходимо привлечь дополнительные 530 248 тыс. руб. наиболее ликвидных активов. Для этого можно воспользоваться такими инструментами как кредит для пополнения оборотного капитала, ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. В более длительной перспективе ситуация является приемлемой.

Относительные индикаторы ликвидности позволят лучше понять качество политики управления обязательствами и оборотными активами предприятия (таблица 12).

Таблица 12 –  Динамика показателей ликвидности ООО «ЖСК №1 Выборгского района»

Коэффициент	Год			Абсолютный прирост (отклонение),+,–
	2017	2018	2019	2018/ 2017	2019/ 2018	2019/ 2017
Коэффициент текущей ликвидности	1,04	1,05	1,05	0,01	0,01	0,01
Коэффициент быстрой ликвидности	1,02	1,02	1,03	0	0,01	0,01
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0	0	-0,01	-0	-0,01
Соотношение краткосрочной дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности	1,03	1,05	1,05	0,02	-0	0,02

 

На конец 2019 г. менеджмент не был способен обеспечить устойчивость и ритмичность погашения сформированных краткосрочных обязательств компании, о чем свидетельствует текущее значение коэффициента текущей ликвидности ниже нормативного предела (≥2). В течение 2017-2019 гг. наблюдается повышение такого показателя ООО «ЖСК №1 Выборгского района» с 1,04 рублей до 1,05, что указывает на снижение риска неспособности своевременно ответить перед кредиторами, сотрудниками, другими партнерами в рамках финансово-хозяйственной деятельности.

Из всей суммы своих краткосрочных обязательств в течение относительно короткого периода времени, то есть трех-шести месяцев, ООО «ЖСК №1 Выборгского района» могло погасить 101,69% в 2017 г. Для 2019 г. характерно значение показателя 1,03. Это выше, чем нормативная граница, что говорит в пользу способности управленцев обеспечить достаточную сбалансированность между более оборотными активами и текущими долгами предприятия. Как результат, репутация предприятия как делового партнера, поставщика, клиента, работодателя, заемщика повышается.
Вне нормативного предела находится индикатор абсолютной ликвидности ООО «ЖСК №1 Выборгского района», так как в 2019 г. предприятие могло немедленно погасить лишь 0% краткосрочных обязательств. Желательно несколько увеличить объем остатка на текущем счете для обеспечения своевременности и бесперебойности движения денежных средств.

Сопоставляя значение текущей дебиторской и кредиторской задолженностью, можно отметить, что ООО «ЖСК №1 Выборгского района» финансирует своих дебиторов за счет поставщиков в 2019 г., кроме этого, отвлекается часть оборотного капитала предприятия. На каждую единицу кредиторской задолженности приходится 1,05 рублей дебиторской.

На следующем этапе проводится анализ финансовой устойчивости (таблицы 13,14).

Таблица 13 – Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «ЖСК №1 Выборгского района»

Коэффициент	Год			Абсолютный прирост (отклонение),+,–
	2017	2018	2019	2018/ 2017	2019/ 2018	2019/ 2017
Собственные оборотные средства , тыс. руб.	22 750	21 917	22 620	-833	703	-130
Коэффициент обеспечения оборотных активов собственными средствами	0,04	0,04	0,04	-0	0	0
Маневренность собственных оборотных средств	0,19	0,01	0	-0,18	-0	-0,18
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами запасов	1,71	1,29	1,71	-0,43	0,43	0
Коэффициент финансовой автономии	0,05	0,05	0,05	0	0	0,01
Коэффициент финансовой зависимости	20,71	19,55	18,66	-1,16	-0,89	-2,05
Коэффициент финансового левериджа	19,71	18,55	17,66	-1,16	-0,89	-2,05
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,77	0,71	0,74	-0,06	0,04	-0,02
Коэффициент краткосрочной задолженности	1	0,99	0,99	-0,01	-0	-0,01
Коэффициент финансовой устойчивости (покрытия инвестиций)	0,05	0,06	0,06	0,01	0	0,02
Коэффициент мобильности активов	87,32	65,34	72,01	-21,98	6,67	-15,31

Положительный объем собственных оборотных средств говорит о способности менеджмента ООО «ЖСК №1 Выборгского района» покрыть часть потребности при формировании запасов, дебиторской задолженности, денежных средств, прочих элементов оборотных активов самостоятельно, то есть за счет капитала собственников, который находится в распоряжении юридического лица. Значение показателя составляет 22 620 тыс. руб. Такая относительно сбалансированная структура финансирования обеспечивает сокращение финансовых и производственных рисков, так как снижается вероятность остановки деятельности из-за неспособности приобрести материальные ресурсы, а также другие необходимые ресурсы, при ограничении доступа на рынок заемного капитала. Объем этих средств снизился на 130 тыс. руб. за 2017-2019 гг.

Высокое значение показателя наличия собственных оборотных средств в размере 171,27% запасов указывает на прогнозируемое положение на конец 2019 г. Собственных ресурсов достаточно, чтобы своевременно выполнять услуги, отгрузить товары, выполнить прочие задачи.
В процессе оценки и анализа финансовой устойчивости используются две группы показателей, а именно те, которые отображают объем доступных собственных оборотных средств, и те, которые демонстрируют соотношение различных элементов источников финансирования.

Низкий уровень финансовой автономии ООО «ЖСК №1 Выборгского района» указывает на незащищенность интересов различных поставщиков финансовых ресурсов. Ведь низкая доля собственного капитала не позволяет обеспечить выполнение обязательств в том случае, если предприятие остановит свою деятельность, в том числе и из-за банкротства. Доля капитала собственников в общей структуре источников финансирования составляет лишь 5,36%.

Соответственно, индикаторы финансовой зависимости и финансового левереджа ООО «ЖСК №1 Выборгского района» также подтверждают вывод о том, что зависимость финансовой системы от внешних источников является высокой. В таком случае партнеры рассматривают предприятие как сложного партнера, а значит оно не может привлекать в случае необходимости финансовые ресурсы на выгодных для себя условиях. У компании на каждый рубль собственного капитала ООО «ЖСК №1 Выборгского района» было 18,66 рублей пассивов. Также было 17,66 рублей обязательств на каждый рубль собственного.

Высокий показатель маневренности свидетельствует о наличии гибкости при выстраивании отношений с контрагентами. На конец 2019 г. значение равно 74,44%.

В вопросе привлечения финансовых ресурсов из внешних источников ООО «ЖСК №1 Выборгского района» делает акцент на краткосрочных. Это означает, что предприятие рассчитывает быстро погасить свои обязательства в том случае, если привлеченные финансовые ресурсы будут генерировать меньшую рентабельность, чем они стоят. Таким образом, такая политика обеспечивает более высокую эффективность экономической деятельности. Краткосрочные обязательства составляли 98,85% обязательств в 2019 г. За 2017-2019 гг. индикатор ООО «ЖСК №1 Выборгского района» сократился на 0,01.

Индикатор финансовой устойчивости ООО «ЖСК №1 Выборгского района» включает в себя в числителе не только собственный капитал, как индикатор финансовой автономии, но и долгосрочные обязательства. Факт нахождения показателя ниже нормативного, а именно на уровне 6,45% в 2019 г., может свидетельствовать о высокой вероятности банкротства компании в том случае, если товарные кредиты, краткосрочные банковские кредиты, прочие источники краткосрочных средств будут недоступны предприятию. На текущий момент у предприятия не возникало с этих проблем, но ситуация может измениться.

Уровень адаптивности предприятия к внешним условиям является высоким в 2019 г., так как соотношение необоротных и оборотных активов демонстрирует способность предприятия быстро перестроить свои операционные процессы. На каждый рубль внеоборотных активов было 72,01 рублей оборотных активов. Если ситуация на рынке изменится, например, спрос на основные товары или услуги сократится, то за счет большого объема оборотных средств ООО «ЖСК №1 Выборгского района» сможет быстро преобразовать существенную часть своих активов в денежные средства, после чего вложить в более перспективные производственные мощности, материальные ресурсы, прочие необходимые факторы производства.

Таблица 14 – Определение типа финансовой устойчивости ООО «ЖСК №1 Выборгского района», тыс. руб.

Показатели	2017	2018	2019
Собственный капитал и резервы предприятия	29 718	31 074	30 385
Внеоборотные активы (первый раздел баланса)	6 968	9 157	7 765
Наличие собственных оборотных средств (стр. 1 – стр. 2)	22 750	21 917	22 620
Долгосрочные кредиты и прочие долгосрочные обязательства	401	5 619	6 177
Наличие собственных и долгосрочных средств для формирования запасов и затрат (стр. 3 + стр. 4)	23 151	27 536	28 797
Краткосрочные кредиты и прочие текущие обязательства	585 290	570 737	530 351
Общая величина основных источников средств для формирования запасов (стр. 5 + стр. 6)	608 441	598 273	559 148
Общая величина запасов	13 283	17 045	13 207
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3 – стр. 8)	9 467	4 872	9 413
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов (стр. 5 – стр. 8)	9 868	10 491	15 590
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов (стр. 7 – стр. 8)	595 158	581 228	545 941
Тип финансовой устойчивости	Абсолютно устойчивое финансовое состояние	Абсолютно устойчивое финансовое состояние	Абсолютно устойчивое финансовое состояние

 

Структура и объем финансовых ресурсов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» являются удовлетворительными, так как у компании достаточно собственных источников финансирования для формирования запасов материальных ресурсов и обеспечения стабильности производственной и сбытовой работы. Таким образом, текущее положение можно охарактеризовать как сильное. Избыток собственных оборотных средств для этих целей составлял 4 872 тыс. руб.

Финансовое положение предприятия является устойчивым в течение 2019 г.

Таким образом, по итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. Активы организации снижаются по итогам 2019 года на 40517 тыс. руб. Наибольшее снижение произошло за счет снижения оборотных активов на 39124 тыс. руб. Внеоборотные активы также снизились в 2019 году в сравнении с 2018 годом на 1392 тыс. руб.

2. Пассивы организации снижаются в 2019 году за счет снижения собственного капитала на 689 тыс. руб. и краткосрочных обязательств на 40386 тыс. руб. Долгосрочные обязательства организации в 2019 году в сравнении с 2018 годом выросли на 558 тыс. руб.

3. Анализ ликвидности свидетельствует об отсутствии абсолютной ликвидности баланса. Связано это с отсутствием денежных средств и текущих активов, необходимых для покрытия обязательств в 2019 году.

4. Коэффициенты платёжеспособности и ликвидности ниже норматив в 2019 году.

5. Коэффициент автономии значительно ниже нормативного значения и в 2019 году составляет 0,05. Это означает, что организация на 95% зависит от внешних источников финансирования.

6. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости показывает, что в организации абсолютно устойчивое финансовое состояние.

Далее проведем анализ рентабельности и деловой активности.

2.3 Анализ финансовых результатов, рентабельности и деловой активности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района»

 

Анализ финансовых результатов ООО «ЖСК № 1 Выборгского района» должен начинаться с оценки динамики изменений показателей данных бухгалтерской формы «Отчет о финансовых результатах». Здесь содержатся информационные данные о всех видах доходов и расходов предприятия в годовом разрезе за отчетный и предыдущий периоды. Анализ данных о финансовых результатах ООО «ЖСК № 1 Выборгского района» за период 2017 - 2019 гг. представлен в таблице 15.

Таблица 15 – Динамика доходов, расходов и финансовых результатов ООО «ЖСК №1 Выборгского района», тыс. руб.

Элемент доходов, расходов или финансовых результатов	Год			Абсолютный прирост (отклонение),+,–		Относительный прирост (отклонение), %
	2017	2018	2019	2018/ 2017	2019/ 2018	2018/ 2017	2019/ 2018	2019/ 2017
Выручка	1566706	1628079	1664307	61373	36228	3,92	2,23	6,23
Себестоимость продаж	1455783	1503865	1509482	48082	5617	3,3	0,37	3,69
Валовая прибыль	110923	124214	154825	13291	30611	11,98	24,64	39,58
Управленческие расходы	62906	69046	85984	6140	16938	9,76	24,53	36,69
Прибыль от продаж	48017	55168	68841	7151	13673	14,89	24,78	43,37
Проценты к уплате	0	384	446	384	62	0	16,15	0
Прочие доходы	45683	27298	34870	-18385	7572	-40,24	27,74	-23,67
Прочие расходы	87690	76960	96194	-10730	19234	-12,24	24,99	9,7
Прибыль (убыток) до налогообложения	6010	5122	7071	-888	1949	-14,78	38,05	17,65
Текущий налог на прибыль	3850	1316	3202	-2534	1886	-65,82	143,31	-16,83
Изменение отложенных налоговых обязательств	-63	-1167	162	-1104	1329	1752,38	-113,88	-357,14
Чистая прибыль (убыток)	2097	2406	2631	309	225	14,74	9,35	25,46

 

Выявленное повышение объема выручки ООО «ЖСК №1 Выборгского района» c 1 566 706 тыс. руб. до 1 664 307 тыс. руб., то есть на 6,23%, свидетельствует о высоком уровне конкурентоспособности предприятия, использовании резервов усиления своего положения на конкурентном рынке. Такой процесс обеспечивает приток денежных средств, что положительно сказывается на конечных финансовых результатах. Если бизнес-модель предприятия является эффективной, то это создает возможности для обеспечения дальнейшего развития и обеспечения стабильности своего состояния. Качество управления расходами на предприятии растет, о чем свидетельствует рост себестоимости более медленными темпами (на 103,69% от 2017 г.), чем выручки (на 106,23% от 2017 г.). Это приводит к росту валовой маржи проданных товаров и услуг ООО «ЖСК №1 Выборгского района». Следует и дальше искать возможности усиления выявленного тренда.

По результатам 2019 г. сумма валовой прибыли ООО «ЖСК №1 Выборгского района» составляла 154 825 тыс. руб. Положительное значение показателя говорит о том, что в целом бизнес-модель предприятия является эффективной, так как взаимодействие различных структурных элементов, специалистов, управленцев обеспечивало в конечном итоге генерирование достаточного объема прибыли для дальнейшего проведения маркетинговой деятельности, стимулирования работы менеджмента, решения других задач.

Постоянный анализ операционных, финансовых и инвестиционных процессов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» позволяет менеджменту находить возможности повышения финансового результата от осуществления основных бизнес-процессов. Об этом свидетельствует 43,37%-тый рост прибыли от продаж.

Наиболее важным индикатором, который характеризует не только эффективность управления производственной и сбытовой деятельностью, а также качество управления налоговыми обязательствами, долговой нагрузкой, прочими сторонами финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является чистая прибыль или убыток. Кроме внутренних процессов, этот показатель также отображает способность реагировать на внешние вызовы и угрозы, которые могут нарушать финансовую безопасность предприятия. Чистая прибыль ООО «ЖСК №1 Выборгского района» равна 2 097 тыс. руб. в 2017 г. Значение выше нуля прямо указывает на более сильное влияние положительных факторов, чем отрицательных. ООО «ЖСК №1 Выборгского района» способно конкурировать на сложном рынке, а также создавать дополнительные фонды, которые в дальнейшем могут использоваться для развития своего производственного, трудового и в целом экономического потенциала. Положительно сказывается на эффективности и устойчивости повышение результата на 25,46%.

Рентабельность является относительным показателем эффективности функционирования предприятия. Стоит упомянуть, что для расчета рентабельности часто берется чистая прибыль, то есть доход за вычетом налогов. Однако этот показатель искажает точность данных, так как сам подвергается влиянию определенных факторов. К ним относят изменения в налоговой политике, влияние чрезвычайных доходов и расходов, а также отчисляемые дивиденды.

Рассчитаем показатели рентабельности для ООО «ЖСК № 1 Выборгского района» (таблица 16).

Таблица 16 – Динамика показателей рентабельности (убыточности) ООО «ЖСК №1 Выборгского района»

Коэффициент	Год		Абсолютный прирост (отклонение),+,–
	2018	2019	2019/ 2018
Рентабельность (пассивов) активов, %	0,4	0,46	0,07
Рентабельность собственного капитала, %	7,74	8,66	0,92
Рентабельность производственных фондов, %	9,2	12,58	3,38
Рентабельность реализованной продукции по прибыли от продаж, %	3,39	4,14	0,75
Рентабельность реализованной продукции по чистой прибыли, %	0,15	0,16	0,01
Коэффициент реинвестирования, %	56,36	-26,19	-82,55
Коэффициент устойчивости экономического роста, %	4,36	-2,27	-6,63
Период окупаемости активов, год	252,46	215,47	-36,99
Период окупаемости собственного капитала, год	12,92	11,55	-1,37

Показатели рентабельности лучше всего отображают эффективность работы управленцев и предприятий в целом по направлению повышения благосостояния собственников. На каждый рубль, который вложено в активы ООО «ЖСК №1 Выборгского района», сгенерировано чистой прибыли в объеме 0,0046 рублей в 2019 г. Учитывая, что такое значение ниже, чем индекс инфляции, можно утверждать, что происходит реальное обесценивание имеющихся активов, хотя номинально их стоимость повышается. Можно сделать вывод, что управленцы демонстрируют недостаточные навыки использования ограниченного объема ресурсов (рисунок 11).

Рисунок 11 – Динамика показателей рентабельности за 2017-2019 гг., %

Основными факторами, которые оказывают воздействие на результативный показатель рентабельности активов является средневзвешенная стоимость активов и чистый прибыль или убыток. Увеличение чистой прибыли ООО «ЖСК №1 Выборгского района» с 2 406 тыс. руб. до 2 631 тыс. руб. и сокращение суммы активов с 615 409 тыс. руб. до 566 913 тыс. руб. позволили добиться роста рентабельности активов в 2017-2019 гг. Как результат, в 2019 г. уровень окупаемости активов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» составил 215,47 лет.

Наиболее важным индикатором является рентабельность собственного капитала ООО «ЖСК №1 Выборгского района», ведь он показывает, как изменился уровень благосостояния собственников. Чистая прибыль может быть вложена обратно в предприятие, либо выплачена в виде дивидендов, но оба действия одинаково влияют на материальное положение инвесторов, вложивших в долевые ценные бумаги. Ведь улучшение их положения произойдет либо за счет получения дополнительных денежных средств, либо за счет повышения стоимости тех долевых активов, которыми они обладают. Каждый рубль капитала собственников в 2019 г. принес им 0,0866 рублей чистой прибыли. Рентабельность собственного капитала обычно сравнивают с альтернативными направлениями вложения средств, например, депозитными продуктами банков. Очевидно, что управленцы обеспечивают эффективную работу компании, а текущая бизнес-модель является эффективной. Отрицательная динамика показателя указывает на факт недостаточного поиска резервов усиления результативного показателя. Соответственно, если предположить, что рентабельность собственного капитала останется на текущем уровне, то вложенные собственные средства окупятся в течение 11,55 лет.

В процессе оценки рентабельности производственных активов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» в знаменателе используется их средний объем. Как можно судить, показатель равен 12,58% в 2019 г., что на 3,38% больше значения на конец 2017 г.

В целом операционные процессы на предприятии были продуманными, так как в конечном итоге удалось достичь прибыли от продаж больше нуля. В 2019 г. ООО «ЖСК №1 Выборгского района» на каждый рубль продаж получило 0,093 рублей прибыли от продаж. Это говорит о том, что управленцы являются компетентными и способными принимать продуманные и рациональные решения, обеспечивающие достижение целей, которые установлены собственниками. Управленцы ищут и используют резервы повышения эффективности основных процессов ООО «ЖСК №1 Выборгского района», о чем свидетельствует повышение показателя на 2,22% в 2017-2019 гг.

На последнем этапе был проведен анализ деловой активности (таблица 17).

Таблица 17 – Показатели деловой активности ООО «ЖСК №1 Выборгского района» (показатели оборачиваемости)

Коэффициент	Год		Абсолютный прирост (отклонение),+,–
	2018	2019	2019/ 2018
Оборачиваемость собственного капитала	53,56	54,16	0,6
Оборачиваемость активов, коэффициент трансформации	2,66	2,83	0,17
Фондоотдача	203,23	197,99	-5,24
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты)	2,7	2,88	0,18
Период одного оборота оборотных средств (дней)	133,41	125,18	-8,24
Коэффициент оборачиваемости запасов (обороты)	99,17	99,79	0,62
Период одного оборота запасов (дней)	3,63	3,61	-0,02
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты)	2,78	2,96	0,18
Период погашения дебиторской задолженности (дней)	129,44	121,7	-7,74
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (обороты)	2,68	2,82	0,14
Период погашения кредиторской задолженности (дней)	134,23	127,51	-6,72
Период производственного цикла (дней)	3,63	3,61	-0,02
Период операционного цикла (дней)	133,07	125,31	-7,77
Период финансового цикла (дней)	-1,16	-2,21	-1,04

 

Показатель оборачиваемости собственного капитала указывает на загруженность этого элемента источников финансирования и интенсивность его использования в операционном процессе. Индикатор оборачиваемости собственного капитала характеризует насколько интенсивно используется собственный капитал для генерирования выручки предприятия. На каждый привлеченный рубль этого источника финансирования активов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» получило 0 рублей выручки в 2019 г. Фактором повышения оборачиваемости капитала собственников является рост выручки предприятия, хотя средняя стоимость собственного капитала повысилась, что имело негативное влияние на результативный показатель. Но все же действие первого фактора было более ощутимым в 2017-2019 гг.

Каждый рубль активов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» обеспечил получение 2,83 рублей от выполнения работ, продажи товаров и услуг в течение 2019 г. Наблюдается снижение интенсивности использования основных средств ООО «ЖСК №1 Выборгского района» в операционном процессе, так как фондоотдача снизилась на 5,24. В 2019 г. каждый рубль , который выделен на финансирование и формирование основных средств, позволил получить 197,99 рублей от продажи работ, товаров и услуг предприятия.

В 2019 г. средний элемент дебиторской задолженности ООО «ЖСК №1 Выборгского района» был погашен в течение 121,7 дней. То есть оборачиваемость составляла 2,96 оборота в год. Потребители товаров и услуг предприятия, поставщики сырья и материалов, прочие дебиторы используют пропорционально меньший объем финансовых ресурсов компании, что спровоцировало повышение оборачиваемости на 0,18. Предприятие использует средства поставщиков в течение более длительного периода (127,51 дней), чем погашают клиенты и прочие дебиторы (121,7 дней) в 2019 г. Таким образом, предприятие финансирует своих дебиторов за счет поставщиков и других кредиторов, а также использует их ресурсы для формирования оборотного капитала. Если отношения с поставщиками являются хорошими, доверительными, и они не против такого взаимодействия, то целесообразно и дальше использовать такой источник финансирования для покрытия потребности в финансовых ресурсах.

Длительность операционного цикла ООО «ЖСК №1 Выборгского района», то есть периода, в течение которого вложенный капитал превращается в материальные ресурсы, запасы материалов и сырья, незавершенное и завершенное производство, дебиторскую задолженность и обратно в денежные средства, составляла 133,07 дня.

Финансовый цикл, который в отличие от операционного учитывает также отношения с поставщиками и другими кредиторами, составлял -2 дня. Период финансового цикла ООО «ЖСК №1 Выборгского района» находится ниже нуля, что указывает на возможные проблемы с платежеспособностью. Важно своевременно отвечать по обязательствам перед поставщиками и другими партнерами, что позволит обеспечить высокий уровень доверия и минимальный риск остановки операционного процесса из-за невозможности получить доступ к необходимым материальным и прочим ресурсам.

Таким образом, по итогам главы можно сделать следующие выводы.

В качестве объекта исследования выбрано предприятия ООО «ЖСК № 1 Выборгского района». Основной вид деятельности – оказание услуг в сфере ЖКХ. Анализ показателей деятельности выявил, что сумма выручки ООО «ЖСК № 1 Выборгского района» равна 1628079 тыс. руб. в 2018 г. В целом в течение периода исследования значение показателя увеличилось и достигло 1664307 тыс. руб. в 2019 г. (прирост +36228 тыс. руб.). Себестоимость также растет на 5617 тыс. руб.

По итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. Активы организации снижаются по итогам 2019 года на 40517 тыс. руб. Наибольшее снижение произошло за счет снижения оборотных активов на 39124 тыс. руб. Внеоборотные активы также снизились в 2019 году в сравнении с 2018 годом на 1392 тыс. руб.

2. Пассивы организации снижаются в 2019 году за счет снижения собственного капитала на 689 тыс. руб. и краткосрочных обязательств на 40386 тыс. руб. Долгосрочные обязательства организации в 2019 году в сравнении с 2018 годом выросли на 558 тыс. руб.

3. Анализ ликвидности свидетельствует об отсутствии абсолютной ликвидности баланса. Связано это с отсутствием денежных средств и текущих активов, необходимых для покрытия обязательств в 2019 году.

4. Коэффициенты платёжеспособности и ликвидности ниже норматив в 2019 году.

5. Коэффициент автономии значительно ниже нормативного значения и в 2019 году составляет 0,05. Это означает, что организация на 95% зависит от внешних источников финансирования.

6. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости показывает, что в организации абсолютно устойчивое финансовое состояние.

7. Каждый рубль активов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» обеспечил получение 2,83 рублей от выполнения работ, продажи товаров и услуг в течение 2019 г. Наблюдается снижение интенсивности использования основных средств ООО «ЖСК №1 Выборгского района» в операционном процессе, так как фондоотдача снизилась на 5,24. В 2019 г. каждый рубль, который выделен на финансирование и формирование основных средств, позволил получить 197,99 рублей от продажи работ, товаров и услуг предприятия.

Далее будут предложены мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЖСК №1 Выборгского района» и проведен расчет экономической эффективности данных мероприятий.

 

 

Глава 3. Направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района»

3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «Жилкомсервис №1 Выборгского района»

 

Основными направлениями улучшения финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЖСК №1 Выборгского района» должна быть работа по устранению факторов, отрицательно влияющих на показатели рентабельности, прибыли, дебиторскую задолженность и кредитную политику предприятия, работа над оптимальным соотношением собственного и заемного капитала.

С этой целью могут быть предложены следующие мероприятия:

1.                 Внедрение маркетинговой деятельности;

2.                 Сдача в аренду неиспользуемого помещения, с целью снижения расходов на его содержание;

3.                 Снизить материальные расходы за счет экономии расходов по электроэнергии.

4.                 Провести мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности.

Рассмотрим подробнее каждое мероприятие

1. Одним из наиболее эффективных способов повышения доходов организации это внедрение маркетинговой деятельности. Поскольку ООО «ЖСК №1 Выборгского района» относится к сфере ЖКХ, важно проводить рекламную работу с населением о важности оплат коммунальных услуг вовремя. Так например, указывать на каждой квитанции последствия образования задолженности, проводить реструктуризацию для должников, решивших оплатить долг за несколько лет.

Рассчитаем затраты на внедрение элементов маркетинговой деятельности (таблица 18):

Таблица 18 –  Расчет затрат на внедрение маркетинговой деятельности и рекламы

Статья затрат	Сумма, руб.
Доплата зам. директору за ведение маркетинговой деятельности (10000 руб. в мес.)	120000
Установка рекламного щита (3000 руб. 1 щит, всего 4 щита);	12000
Еженедельное обновление рекламного щита (50руб.*48нед.*4 щита)	9600
Рекламные листовки 1000 шт. в неделю 10000руб*48 нед.	480000
Оплата разносчикам и промоутерам 300руб.*96час.	28800
Рекламное оформление	30000
Рекламное оформление внутри	15000
Мероприятия по организации дополнительных торговых услуг(выставки)	80000
ИТОГО	775400

 

Общие затраты на предложенные мероприятия составят 775400 руб. Подсчитаем доходы от предложенных мероприятий (таблица 19).

По статистике рекламного агентства «ФоРРес» внедрение маркетинговых мероприятий на предприятиях стабильно дает 1% увеличения выручки от реализации [55]. При этом рост продаж будет происходить за счет погашения задолженностей по услугам водоснабжения.

Таблица 19 –  Повышение доходности за счет внедрение маркетинга

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Дополнительные доходы (1664307*1%)	16643
Расходы на мероприятие	775
Экономический эффект от внедрения мероприятия	15868

 

Внедрение данного мероприятия позволит увеличить прибыль на 15686 тыс. руб. Таким образом, данные мероприятия возможны для улучшения деятельности ООО «ЖСК №1 Выборгского района».

2. Следующее мероприятие - Сдача в аренду неиспользуемых складов. В ООО «ЖСК №1 Выборгского района» находится 2 неиспользуемых склада общей площадью 100 м². На содержание одного склада организация тратит 495 тыс. руб. в год. Данные склады ООО «ЖСК №1 Выборгского района» может сдать в аренду за 400 тыс. руб. в месяц.

Таким образом, доход ООО «ЖСК №1 Выборгского района» от сдачи складов в аренду за год составит 4800 тыс. руб. Также благодаря сдаче в аренду помещения расходы снизятся на 990 тыс. руб.

3. Деятельность ООО «ЖСК №1 Выборгского района», связанная с производством, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха связана с большим количеством расходов на электроэнергию.

Следующим мероприятием рекомендуется внедрение автоматизированной системы учета электроэнергии.

В целях снижения материальных затрат предлагается ввести в организации автоматизированную систему комплексного учета электроэнергии (АСКУЭ).

Экономическая эффективность внедрения и эксплуатации АСКУЭ обусловлена основными факторами:

-                     отслеживанием годового графика включения и отключения освещения с точностью до минуты.

-                     экономичный режим частичного освещения во «внутренние» часы ночного времени.

С внедрением АСКУЭ, ООО «ЖСК №1 Выборгского района» будет определяться за фиксированное реально использованное количество электроэнергии. Размер расхода, посчитанный посредством данной системы, обычно, на 5 – 10 процентов меньше, в отличие от расхода, получаемого при «ручном» способе информационного сбора. Всего совокупный эффект экономии составляет величину около 15 – 20 процентов от изначальной стоимости.

Имея АСКУЭ, организация имеет возможность воспользоваться дифференцированными тарифами на оплату электроэнергии, а это, в свою очередь, позволяет спланировать производство таким образом, чтобы максимально перевести деятельность энергоемких операций на время действия льготных тарифов. Таким образом использование данной системы позволит воспользоваться дифференцированными тарифами, предлагающими более низкий тариф в ночное время.

Рассчитаем экономический эффект от внедрения данной программы в ООО «ЖСК №1 Выборгского района» (таблица 20).

Таблица 20 – Стоимость внедрения системы АСКУЭ

Содержание затрат на установку АСКУЭ	Цена	Количество	Сумма, тыс. руб.
Установка комплекса АИИСКУЭ-ЛАЙТ	5460	3	16380
Программирование электросчётчика	220	7	1540
Проверка схемы подключения электросчётчика	130	7	910
Приведение (переборка схемы включения) электросчётчика	950	7	6650
Снятие (демонтаж) прибора учёта электроэнергии	8,50	7	5950
Калибровка электросчётчика с применением эталонного прибора	560	7	3920
Настройка связи между прибором учёта и базовой станцией	1040	7	7280
Итого затрат на установку			18470,85

 

Рассчитаем сумму экономии на электроэнергии.

Таблица 21 – Экономия при применении дифференцированного тарифа при применении АСКУЭ

Показатель	Сумма
Средняя величина потребляемой электроэнергии в месяц, кВт	750000
Стоимость 1 кВт при одноставочном тарифе на электроэнергию до внедрения АСКУЭ, руб/кВт	10,1
Общая стоимость потребляемой электроэнергии до внедрения АСКУЭ, тыс. руб./мес. (750000*10,1/1000)	7570,5
Стоимость 1 кВт при трехставочном тарифе на электроэнергию, после внедрения АСКУЭ, руб./кВт	5,75
Общая стоимость потребляемой электроэнергии после внедрения АСКУЭ, тыс. руб./мес. (750000*5,75/1000)	4310,25
Сумма экономии затрат на электроэнергию при внедрении системы АСКУЭ в месяц, тыс. руб. (7570,5-4310,25)	3260,25
Сумма экономии затрат на электроэнергию при внедрении системы АСКУЭ в год, руб. (3260,25*12)	39150,0
Стоимость внедрения системы АСКУЭ, тыс. руб.	18470,85
Экономический эффект от внедрения АСКУЭ, тыс. руб.	20670,15

 

Согласно полученным расчетам затраты на внедрение системы АСКУЭ окупятся в течении месяца, а в дальнейшем будут приносить экономию и позволят сократить затраты на электроэнергию, снизив тем самым себестоимость продукции. Сумма экономии затрат на электроэнергию при внедрении системы АСКУЭ в год, составляет 2067,15 тыс. руб. (3915,0 тыс. руб. – 1847,85 тыс. руб.).

4. Сумма дебиторской задолженности у предприятия значительная, в 2017 году 590528 тыс. руб., в 2018 году - 580277 тыс. руб., в 2019 году – 544984 тыс. руб. Основная сумма дебиторской задолженности ООО «ЖСК №1 Выборгского района» - это задолженность населения за коммунальные услуги.

Для улучшения состояния нужно оптимизировать управление дебиторской задолженностью предприятия. Дебиторская задолженность представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, поэтому она не выгодна организации. Дебиторская задолженность зависит от принятия в организации политики в отношении покупателей продукции.

Таким образом, результатом работы с дебиторской задолженностью должно быть повышение ее оборачиваемости.

Так как несвоевременное поступление денежных средств от контрагентов влечет за собой увеличение задолженности и снижение ликвидности экономического субъекта.

От уровня организации на предприятии внутреннего контроля по расчетам зависит динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности.

Важным элементом в эффективном функционировании предприятия является оптимизация денежных потоков, что способствует экономическому благосостоянию организации. Для этого существует необходимость во внутреннем контроле расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности.

Предложим политику управления дебиторской задолженностью ООО «ЖСК №1 Выборгского района» (таблица 22).

 

Таблица 22 - Разработка политики управления дебиторской задолженностью ООО «ЖСК №1 Выборгского района»

Этап	Механизм воздействия	Результат
Этап 1 – Сегментирование	На данном этапе будет проведена оценка сферы деятельности организаций	ООО «ЖСК №1 Выборгского района» относится к сфере ЖКХ и 99% задолженности образуется за счет долгов населения и юридических лиц за коммунальные услуги
Этап 2- Определение доли	Оценка общей величины дебиторской задолженности а также ее структуры по дебиторам	По итогам оценки общей структуры дебиторской задолженности будут выявлены дебиторы с наибольшей долей задолженности, и они будут ранжированы в порядке убывания задолженности. Дебиторы с долей задолженности менее 10 % будут рассмотрены в одной группе.
Этап 3 – Определение сроков оплаты	На данном этапе  дебиторская задолженность контрагентов со значительной долей (свыше 10%) будут распределены по срокам образования	Разбивка на периоды будет более детальной в целях наиболее полной оценки сроков ее возникновения. Периоды до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней. От 120 до 360 дней, более 360 дней.
Этап 4 - Распределение	На данном этапе все дебиторы с большими сроками просрочки и большей долей задолженности будут распределены	Дебиторы с просрочками более года и с частыми пропусками оплат, с большей задолженностью будут направлены в юридический отдел организации для дальнейшего урегулирования вопроса. Для остальных дебиторов будут рассматриваться менее жесткие методы.
Этап 5 – Штрафы и меры	Будет разработана система мер работы с дебиторами для стимулирования оплаты долгов.	Самым эффективным способом работы с дебиторами с наибольшими сроками просрочки в данном случае будет претензионная работа, с дальнейшим обращением в суд. На сегодняшний день для взыскания долгов за коммунальные услуги достаточно подачи заявления в суд на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности. Однако предположительно лучше проводить беседы с должниками о выгоде погашения задолженности до суда, поскольку при подаче в суд сумма долго увеличиться на сумму госпошлины и пени за просрочку по оплате.
Этап 7 – Итоговая оценка	Расчет эффекта	По итогам проведенных мер будет рассчитан экономический эффект

Таким образом, после внедрения данной политики организация сможет рассчитывать на возврат 10% задолженности от досудебного урегулирования. Однако судебное урегулирование процессе более трудоемкий и долгосрочный. Эффект от данного мероприятия организация сможет оценить спустя 6 месяцев с подачи судебных приказов. Также для подачи в суд приказов организации необходимо привлечь специалистов, сроком на год. Рассчитаем расходы от привлечения юристов по гражданско-правовым договорам (таблица 23).

Таблица 23 – Расходы на привлечение юристов для судебного урегулирования ООО «ЖСК №1 Выборгского района»

Количество привлекаемых специалистов	Расходы по договору в год, тыс. руб.	Расходы на уплату страховых взносов и НДФЛ в качестве налогового агента (43,2 %), тыс. руб.
Инспектор для работы с населением (2 специалиста)	(45000+45000)*12 = 1080 тыс. руб.	466,56
Юрисконсульт (2 специалиста	(70000+70000)*12 = 1680 тыс. руб.	725,76
Итого расходы	2760	1192,32

 

Таким образом, по итогам мероприятий организация в ближайшей перспективе сможет высвободить 10 % задолженности, а именно 54498 тыс. руб. (544984 *10%). При этом прочие расходы вырастут на 1192,32 тыс. руб.

Соответственно также рекомендуется направить 50000 тыс. руб. на погашение кредиторской задолженности.

Рассчитаем экономический эффект.

3.2 Расчет экономического эффекта разработанных мероприятий

 

Расчет эффективности вышеуказанных мероприятий в ООО «ЖСК №1 Выборгского района» привел к следующему:

1. Сдача в аренду неиспользованного помещения позволит получить дополнительную прибыль в размере 4800 тыс. руб. и снизить прочие расходы на 990 тыс. руб. 

2. В результате внедрения маркетинговой деятельности организация получит прибыль в размере 15868 тыс. руб. (16643 тыс. руб. – 775 тыс. руб.).

3. Снижение себестоимости продукции за счет внедрения АСКУЭ составит 20670 тыс. руб.

4. Внедрение политики управления дебиторской задолженностью приведет к тому что дебиторская задолженность снизится на 54498 тыс. руб.  Было рекомендовано направить 50000 тыс. руб. на погашение кредиторской задолженности.

По итогам мероприятий составим прогнозный баланс ООО «ЖСК №1 Выборгского района» (Таблица 24).

Таблица 24 – Прогнозный баланс ООО «ЖСК №1 Выборгского района»

Наименование показателя	Код	факт 2019, тыс. руб	прогноз 2020 , тыс. руб.	Отклонения
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1150	7 711	7 711	0
Отложенные налоговые активы	1180	54	54	0
Итого по разделу I	1100	7 765	7 765	0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	13 207	13 207	0
Дебиторская задолженность	1230	544 984	490 486	-54 498
Финансовые вложения	1240	0	0	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	102	37 509	37 407
Прочие оборотные активы	1260	855	855	0
Итого по разделу II	1200	559 148	542 057	-17 091
БАЛАНС	1600	566 913	549 822	-17 091
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	100	100	0
Переоценка внеоборотных активов	1340	0	0	0
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	7 685	7 685	0
Резервный капитал	1360	5	5	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	22 595	55 504	32 909
Итого по разделу III	1300	30 385	63 294	32 909
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1410
Заемные средства		0	0	0
Отложенные налоговые обязательства	1420	1 405	1 405	0
Оценочные обязательства	1430	0	0	0
Прочие обязательства	1450	4 772	4 772	0
Итого по разделу IV	1400	6 177	6 177	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	0	0	0
Кредиторская задолженность	1520	518 774	468 774	-50 000
Доходы будущих периодов	1530	0	0	0
Оценочные обязательства	1540	11 577	11 577	0
Прочие обязательства	1550	0	0	0
Итого по разделу V	1500	530 351	480 351	-50 000
Баланс, тыс. руб.	1700	566 913	549 822	-17 091

 

По итогам прогнозного баланса видно, что имущество организации в динамике снижается, в связи с тем, что была направлена часть высвободившихся денежных средств на погашение кредиторской задолженности (Рисунок 12)

Рисунок 12 – Динамика имущества организации с учетом предложенных мероприятий

 Далее приведем прогнозный отчет о финансовых результатах (таблица 25).

Таблица 25 – Прогнозный отчет о финансовых результатах

Наименование показателя	За	За	Откл.
	факт 2019, тыс. руб	прогноз 2020 , тыс. руб.
Выручка	1 664 307	1 680 950	16 643
Себестоимость продаж	1 509 482	1 489 587	-19 895
Валовая прибыль (убыток)	154 825	191 363	36 538
Коммерческие расходы	0	0	0
Управленческие расходы	85 984	85 984	0
Прибыль (убыток) от продаж	68 841	105 379	36 538
Проценты к получению	0	0	0
Проценты к уплате	446	446	0
Прочие доходы	34 870	39 670	4 800
Прочие расходы	96 194	96 396	202
Прибыль (убыток) до налогообложения	7 071	48 207	41 136
Текущий налог на прибыль	3 202	11 429	8 227
Чистая прибыль (убыток)	2 631	35 540	32 909

 

Таким образом, чистая прибыль по итогам мероприятий в динамике растет на 32909 тыс. руб. (рисунок 13).

Рисунок 13 – Динамика чистой прибыли (прогноз), тыс. руб.

Сделаем расчет показателей финансовой устойчивости, а также платежеспособности и ликвидности ООО «ЖСК №1 Выборгского района» за год при применении предлагаемой финансовой стратегии.

Благодаря изучению относительных показателей ликвидности можно будет лучше увидеть реальное положение дел.

Таблица 26 – Показатели ликвидности ООО «ЖСК №1 Выборгского района», прогноз

№ п/п	Показатель	Факт	Прогноз	Изменения (+,-)
1	Коэффициент текущей ликвидности	1,05	1,13	0,07
2	Коэффициент срочной ликвидности	1,03	1,10	0,07
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,00	0,08	0,08

 

Показатель текущей ликвидности говорит о том, что в целом ООО «ЖСК №1 Выборгского района» было платежеспособным на начало периода исследования, а по итогам мероприятий возрастет на 0,07 (рисунок 14).

Рисунок 14 – Динамика показателей платежеспособности ООО «ЖСК №1 Выборгского района», прогноз

 

ООО «ЖСК №1 Выборгского района» полностью способно отвечать по обязательствам перед различными сторонами финансово-хозяйственных отношений.

Таблица 27 – Показатели финансовой устойчивости ООО «ЖСК №1 Выборгского района», прогноз

Показатель	Нормативные значения	Факт	Прогноз	Изменение прогнозных значений к фактическим
К автономии	>0,5	0,05	0,12	0,062
К финансовой зависимости	<0,5	0,95	0,88	-0,062
К маневренности собственного капитала	[0,2÷0,5],	0,74	0,88	0,133
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0,1	0,04	0,10	0,062

 

За 2019 год с учетом проведенных мероприятий коэффициент автономии в ООО «ЖСК №1 Выборгского района» составит 0,12 (рисунок 15).

Рисунок 15 – Динамика показателей финансовой устойчивости

 

По сравнению с 2019 фактическими данными годом данный показатель вырастет на 0,062. Это характеризуется положительно, поскольку свидетельствует о снижении зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности собственного капитала на конец 2019 г. с учетом проведенных мероприятий   равен 0,88, видно наличие собственного капитала, вложенного в капитальные активы и направленного на финансирование текущей деятельности. Данный показатель вырос 0,015.

Таблица 28 –  Тип финансовой устойчивости ООО «ЖСК №1 Выборгского района», тыс. руб.

Показатели	Факт	Прогноз
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	9 413	42 322
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов	15 590	48 499
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов	545 941	528 850
Тип финансовой устойчивости	Абсолютно устойчивое финансовое состояние	Абсолютно устойчивое финансовое состояние

 

ООО «ЖСК №1 Выборгского района» имеет устойчивое положение, и собственных средств у нее достаточно, чтобы обеспечить стабильную основную деятельность и сформировать необходимый объем запасов. По итогам наметилась положительная тенденция.

Мероприятия позволили:

1. Сократить величину расходов.

2. Снизить величину кредиторской задолженности

3. Получить дополнительную прибыль

Реализация выше указанных мероприятий привела к росту абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости ООО «ЖСК №1 Выборгского района», что в конечном итоге позволило значительно снизить финансовую зависимость от внешних источников финансирования.

 

 

Заключение

 

В процессе написания выпускной квалификационной работы была достигнута цель: раскрытие теоретических и практических аспектов анализа финансово-хозяйственной деятельности на примере коммерческой организации.

В первой главе были рассмотрены основные методики анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ финансово-хозяйственной деятельности является важной составляющей общего анализа предприятия; когда используются только данные бухгалтерской отчетности, то, следовательно, проводится внешний анализ финансово-хозяйственной деятельности; возможно дополнение внутрихозяйственного анализа ряды иных аспектов, к примеру, анализом взаимосвязи расходов предприятия, оборота и прибыли.

Итак, анализ финансово-хозяйственной деятельности может выступать не только в качестве средства оценки устой­чивости финансового состояния организации, но еще и в качестве инструмента оценки изменений такой устойчивости под воздействием различных факторов технико-экономического характера. В то же время, экономический анализ – это главнейшее средство по выявлению внутрихозяйственных резервов улучшения финансового состояния хозяйствующего субъекта при управлении ею.

Таким образом, финансовое состояние компании и темпы производства находятся в прямой зависимости друг от друга. Необходимо не только отслеживать хозяйственные тенденции в деятельности организации, но и контролировать доходность каждого из этапов производства. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия может выступать индикатором нарушения производственных процессов, а также показывать эффективность работы всей структуры компании в рамках принятых управленческих решений.

Во второй главе был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности, по итогам которого, можно сделать следующие выводы.

В качестве объекта исследования выбрано предприятие ООО «ЖСК №1 Выборгского района». Основными ᅠᅟ видами ᅠᅟ деятельности ᅠᅟ ООО «ЖСК №1 Выборгского района» являются:

-       Коммунальные услуги;

-       Жилищные услуги;

-       Управление многоквартирным домом;

-       Платные услуги для населения по содержанию общедомового имущества;

-       Помывка мусоропроводов;

-       Вывоз твердых коммунальных отходов;

-       Поверка индивидуальных приборов учёта.

По итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Анализ показателей деятельности выявил, что сумма выручки ООО «ЖСК № 1 Выборгского района» равна 1628079 тыс. руб. в 2018 г. В целом в течение периода исследования значение показателя увеличилось и достигло 1664307 тыс. руб. в 2019 г. (прирост +36228 тыс. руб.). Себестоимость также растет на 5617 тыс. руб.

По итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. Активы организации снижаются по итогам 2019 года на 40517 тыс. руб. Наибольшее снижение произошло за счет снижения оборотных активов на 39124 тыс. руб. Внеоборотные активы также снизились в 2019 году в сравнении с 2018 годом на 1392 тыс. руб.

2. Пассивы организации снижаются в 2019 году за счет снижения собственного капитала на 689 тыс. руб. и краткосрочных обязательств на 40386 тыс. руб. Долгосрочные обязательства организации в 2019 году в сравнении с 2018 годом выросли на 558 тыс. руб.

3. Анализ ликвидности свидетельствует об отсутствии абсолютной ликвидности баланса. Связано это с отсутствием денежных средств и текущих активов, необходимых для покрытия обязательств в 2019 году.

4. Коэффициенты платёжеспособности и ликвидности ниже норматив в 2019 году.

5. Коэффициент автономии значительно ниже нормативного значения и в 2019 году составляет 0,05. Это означает, что организация на 95% зависит от внешних источников финансирования.

6. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости показывает, что в организации абсолютно устойчивое финансовое состояние.

7. Каждый рубль активов ООО «ЖСК №1 Выборгского района» обеспечил получение 2,83 рублей от выполнения работ, продажи товаров и услуг в течение 2019 г. Наблюдается снижение интенсивности использования основных средств ООО «ЖСК №1 Выборгского района» в операционном процессе, так как фондоотдача снизилась на 5,24. В 2019 г. каждый рубль, который выделен на финансирование и формирование основных средств, позволил получить 197,99 рублей от продажи работ, товаров и услуг предприятия.

В третьей главе были рассмотрены основные мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности.

Основными направлениями укрепления финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЖСК №1 Выборгского района» должна быть работа по устранению факторов, отрицательно влияющих на рентабельность активов, дебиторскую задолженность и кредитную политику предприятия, работа над оптимальным соотношением собственного и заемного капитала. С этой целью могут быть предложены следующие мероприятия:

1.      Внедрение маркетинговой деятельности;

2.      Сдача в аренду неиспользуемого помещения, с целью снижения расходов на его содержание;

3.      Снизить себестоимость за счет снижения расходов на электроэнергию.

4.      Провести мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности.

Предложенные мероприятия позволили:

1. Сократить величину расходов.

2. Снизить величину дебиторской задолженности за счет увеличения скорости ее оборачиваемости

3. Получить дополнительную прибыль.

Реализация выше указанных мероприятий приведет к росту абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости ООО «ЖСК №1 Выборгского района», показателей платежеспособности и ликвидности, что в конечном итоге позволило увеличить финансовую устойчивость и платежеспособность, а также значительно снизить финансовую зависимость от внешних источников финансирования.

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1 [Электронный ресурс]: Федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018). СПС- КонсультантПлюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2 [Электронный ресурс]: Федер. закон от 31.07.1998 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018). СПС- КонсультантПлюс.

3. О бухгалтерском учёте [Электронный ресурс]: Федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018). СПС-КонсультантПлюс.

4. О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: Федер. закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 25.11.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018). СПС-КонсультантПлюс.

5. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2018). СПС-КонсультантПлюс.

6. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017). СПС-КонсультантПлюс.

7. Агеева О.А., Шахматова Л.С. Бухгалтерский учёт и анализ: учебник для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2016. - 509 с.

8. Александров О.А. Экономический анализ: учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2016. - 180 с.

9. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / коллектив авторов; под общ. ред. В.И. Бариленко. - 4-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2016. - 234 с.

10. Басовский Л.Е., Лунёва А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ: учебное пособие / под ред. Басовского Л.Е. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 222 с.

11. Барулин С.В. Финансы: учебник / С.В. Барулин. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2017. - 640 с.

12. Бирюков В.А., Шаронин П.Н. Теория экономического анализа: учебник / В.А. Бирюков, П.Н. Шаронин. - 2-е изд. - М.: Инфра-М, 2016. - 444 с.

13. Воронова, Е. Ю. Управленческий учёт: учебник для академического бакалавриата / Е. Ю. Воронова. - 3-е изд., пер. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2018. — 428 с.

14. Головнина Л.А., Жигунова О.А. Экономический анализ: учебник. - М.: Кнорус, 2016, - 400 с.

15. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник для бакалавриата и магистратуры / Т. И. Григорьева. - 3-е изд., пер. и доп. - М.: Юрайт, 2018. - 486 с.

16. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2016. - 96 с.

17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчётности: практикум. М.: Дело и сервис, 2018. - 160 с.

18. Ендовицкий Д.А., Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Финансовый анализ: учебник. - М.: КНОРУС, 2016. - 300 с.

19. Ерёмина И.В., Рачек С.В. Бухгалтерский учёт и анализ: учебное пособие. - Екатеринбург: УрГУПС, 2016. - 412 с.

20. Казакова Н.А. Финансовый анализ: теория и практикум. - М.: Юрайт, 2016. - 472 с.

21. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Финансовый и управленческий учёт и анализ: учебник. - М.: Инфра-М, 2017. - 592 с.

22. Климова Н.В. Экономический анализ: учебное пособие / Н.В. Климова. - 2-е изд. - М.: Инфра-М, 2017. - 287 с.

23. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика: учебник / В.В. Ковалев. - 3-е изд., пер. и доп. М.: Проспект, 2017. - 1094 с.

24.  Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. М.: Юрайт, 2017. - 377 с.

25. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник. - М.: Инфра-М, 2016. - 320 с.

26. Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Экономика организации: учебник. - М.: Кнорус, 2016. - 326 с.

27. Мухина И.А. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / И.А. Мухина. -2-е изд., стер. - М.: Флинта, 2017. - 320с.

28. Нешитой А.С., Воскобойников Я.М. Финансовый практикум: учебное пособие. М.: ИТК «Дашков и Ко», 2017. - 212 с.

29. Никифорова Н.А., Тафинцева В.Н. Управленческий анализ: учебник для бакалавриата и магистратуры / Н. А. Никифорова, В. Н. Тафинцева. - 2-е изд., пер. и доп. - М.: Юрайт, 2016. - 468 с

30. Орехов В.И. Антикризисное управление: учебное пособие. М.: Инфра-Инженерия, 2016. - 315 с.

31. Российский статистический ежегодник: Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2018. - 813 с.

32. Румянцева Е.Е. Экономический анализ: учебник и практикум для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018. - 381 с.

33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: ИНФРА-М, 2016.  - 509 с.

34. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: теория и практика: учебное пособие. М.: Юнити-Дана, 2016. - 358 с.

35. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т., Карпович О.Г. [и др.] Экономический анализ: учебник / под. ред. Суглобова А.Е. - М.: Инфра-М, 2018, 439 с.

36. Шадрина Г.В. Теория экономического анализа: учебник и практикум для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018. - 208 с.

37. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: практическое пособие / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. - 2-e изд., перераб, и доп. - М.: Инфра-М, 2016. - 208 с.

38. Бабанов В.Н., Хромова А.А. Анализ факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятия в современных экономических условиях // Гуманитарные научные исследования. 2017. № 12 [Электронный ресурс]. URL: http://human.snauka.ru/2017/12/24721 (дата обращения: 12.01.2018).

39. Всяких М.В., Лоза А.С. Модели финансово-хозяйственного анализа риска банкротства предприятия // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2016. № 5. С. 51-53.

40. Гараева О.Р. Финансовая устойчивость компании и пути её укрепления // Проблемы Науки. 2016. №7 (37). С. 98

41. Кукукина И.Г. Учёт и анализ банкротств / И.Г. Кукунина, И.А. Астраханцева. М.: Финансы и статистика, 2015. С. 86

42. Назаренко Н.А., Попцова В.А., Гаврилова А.В. Анализ финансового состояния предприятия на примере акционерного общества // Современные научные исследования и инновации. 2018. № 2 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2018/02/85758 (дата обращения: 12.02.2018).

43. Орлова Е.П. Проблемы объективной оценки уровня финансового состояния организации // Концепт. 2015. №S9. С. 13

44. Парушина Н. В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерского баланса // Международный бухгалтерский учёт. 2016. № 2. С. 55-63.

45. Параскан К. Н. Рентабельность предприятия и её значение в современной экономической практике // Тотальные аспекты инновационных технологий. 2016. №2. С. 8-9.

46. Пешкова А.А. Анализ методов оценки финансовой устойчивости предприятия // Вестник ТИУиЭ. 2016. №2. С. 89-93.

47. Ржаницына С.В. Как правильно составить отчёт о финансовых результатах за 2015 год // Бухгалтерский учёт. 2016. № 1. С. 12-15.

48. Родионова В. М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции: учебник для ВУЗов. М.: Финансы и статистика, 2017. С. 88

49. Соколов М. Ф., Чичканова Д. А. Некоторые аспекты планирования и прогнозирования деятельности предприятия // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2017. – Т. 3. – С. 91–102. – URL: http://e-koncept.ru/2017/770250.htm.

50. Соколова Л.С., Юдин Р.А. Моделирование оценки ликвидности и платежеспособности предприятия // Справочник экономиста. 2015. №5. С. 14-18.

51. Соколова Л.С. Финансо‏во‏е со‏сто‏яние предприятия: оценка и моделирование механизма управления // Справочник экономиста. 2015. №9. С. 14-22

52. Яковлева И.Н. Как спрогнозировать риск банкротства компании в системе риск- менеджмента // Справочник экономиста, 2017. №4. С. 15

 

 

Приложения

Приложение 1

Таблица 3 – Показатели финансовой устойчивости по методике Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой

 

 

 

Приложение 2

Таблица 5 – Расчёт коэффициентов оборачиваемости [17, с. 141]

 

 

Приложение 3

Таблица 1 –  Основные показатели рентабельности

 

 

 

Приложение 4

 

 

 

 

Приложение 5