Пример выполненной работы по бухгалтерскому учету

Что такое синтетический учет. Перечислите формы синтетического учета.

Ответ.

Синтетический учёт — обобщённое отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Ведётся на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта. Основная особенность синтетического учёта заключается в его обобщённости, отсутствии разделения на конкретные характеристики средств.

 Данные синтетического учёта находят своё развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта.

Синтетические счета — это счета, которые открываются на основании статей финансовой отчётности. В основном — бухгалтерского баланса. Они содержат максимально обобщённые учётные данные.  

Целями синтетического учета являются:

– группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по балансовым счетам);

- проверка правильности ведения аналитического учета.

К документам синтетического учета относятся ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс, балансы консолидированные.

Документами синтетического учета  в кредитных  организациях  согласно Положению ЦБ РФ № 579-П являются:

1.Ежедневная оборотная ведомость. Она составляется банком ежедневно, по счетам первого и второго порядка.  Она составляется автоматически на основании остатков по всем лицевым счетам аналитического учета. Оборотная ведомость отдельно составляется на 1-е число каждого месяца, каждого квартала и года, нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. На первое число месяца составляется оборотная ведомость за месяц. На первое число квартала и на первое января оборотная ведомость составляется нарастающими оборотами с начала года.

2. Ежедневный баланс – в котором раздельно в активе и раздельно в пассиве отражаются остатки по счетам I и II порядка.

Баланс составляется за прошедший рабочий день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Сводный баланс, с включением филиалов кредитной организации, составляется до 12 часов рабочего дня, следующего за днем составления первичного баланса. Баланс, который составляется для публикации в средствах массовой информации, в том числе электронных СМИ, составляется отдельно, по форме утвержденной ЦБ РФ.

Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством итогов остатков по активу и пассиву.

По внебалансовым счетам составляются отдельные балансы по каждой главе Плана счетов.

Консолидированные балансы, предназначенные для публикации, составляются на основе баланса по счетам второго порядка по формам, принятым в кредитной организации.

Балансы и оборотные ведомости подписываются руководителем банка. Ведомости остатков по счетам и ведомости размещенных и привлеченных средств подписывает главный бухгалтер банка.

3. Обычная и сводная ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты по типовой форме.  Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании ежедневного баланса за 31 декабря и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета.

4. Отчет о финансовых результатах – он ведется нарастающими оборотами с начала года и предназначен для систематизированного накопления данных о расходах, доходах и финансовом результате кредитной организации (банка). В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ведутся два отчета о финансовых результатах: один по балансовому счету № 706 «Финансовый результат текущего года), второй по балансовому счету № 707 «Финансовый результат прошлого года». Отчет распечатывается на бумажном носителе на каждое 1-е число месяца.

Отчет о финансовых результатах дает возможность рассчитать операционный доход кредитной организации, который характеризует финансовый результат ее деятельности.

Задание 2.

К счету Магазина № 5 «Алиса» предъявлены следующие документы:

1. Платежное поручение на погашение кредита, выданного 11.09.текущего года

2. Платежное поручение № 5 на перечисление платежей в бюджет – 12 млн. руб.

3. Денежный чек на выплату командировочных расходов агентам – 100 тыс. руб.

 4. Платежное требование иногороднего поставщика – фермерского хозяйства «Кубанское» – 1 млн. руб.

5. Платежное поручение в оплату кредиторской задолженности за услуги – 90 млн. руб.

 6. Платежное поручение за торговое оборудование, оплачиваемое в порядке плановых платежей – 90 млн. руб.

ЗАДАНИЕ

1. Провести все операции клиентов в соответствии с очередностью платежей.

Ответ.

Банк   проводит  операции  в порядке очередности платежей, установленных п. 2 ст. 855 ГК РФ:

- по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов — первая очередь;

-по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности — вторая очередь;

-по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям  налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов — третья очередь;

-по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (например, о возмещении материального ущерба) — четвертая очередь;

-по другим платежным документам (в том числе по платежкам на уплату налогов, представленных организацией) — пятая очередь.

Таким образом,  порядок  исполнения  поручений  следующий:

-платежи первой  и второй  очередности отсутствуют.

В третью очередь:

- Денежный чек на выплату командировочных расходов агентам – 100 тыс. руб.

В пятой  очередности:

1. Платежное поручение на погашение кредита, выданного 11.09.текущего года

2. Платежное поручение № 5 на перечисление платежей в бюджет – 12 млн. руб.

4. Платежное требование иногороднего поставщика – фермерского хозяйства «Кубанское» – 1 млн. руб.

5. Платежное поручение в оплату кредиторской задолженности за услуги – 90 млн. руб.

 6. Платежное поручение за торговое оборудование, оплачиваемое в порядке плановых платежей – 90 млн. руб.

          Лицевые счета являются основным учетным регистром аналитического учета. В бухгалтерском учете каждому клиенту кредитной организации, а также каждому виду ценностей, имущества и обязательств на балансовом счете II-го порядка открывается отдельный лицевой счет.

Обычно в лицевых счетах по расчетным счетам клиентов юридических лиц, операции отражаются за истекший день не в хронологическом порядке по времени совершения, а по сумме – начиная с меньшей суммы и заканчивая большей. Поскольку расчетный счет клиента пассивный, то сначала отражаются операции по дебету счета (списание средств), а потом операции по кредиту счета (зачисление средств). Другими словами лицевой счет аналитического учета по расчетному счету в банке принято называть «выписка со счета клиента». Как правило, в подавляющем большинстве случаев, она оформляется за какую-то конкретную определенную дату, реже за временной период – неделя, месяц, квартал, год и т.д.