Курсовая работа: теневая экономика в России

Ниже приведен текст курсовой работы. Закачка работы в формате doc начнется автоматически через 10 секунд.

1

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………

3

1

ПРИЧИНЫ И ОБЪЕМЫ   ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ В РОССИИ ……

6

2

ОСНОВНЫЕ ТЕНЕВЫЕ СХЕМЫ  ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………………………………………

15

3

НАПРАВЛЕНИЯ  ПРЕОДОЛЕНИЯ  ПОСЛЕДСТВИЙ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ………………………………………………………………

30

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….

50

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………

53

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Актуальность темы курсовой работы обусловлена комплексностью влияния теневой экономики на все макроэкономические процессы, в том числе и на стадии воспроизводственного процесса. Двойственность отношения теневой экономики и воспроизводственного процесса выражается в том, что, с одной стороны теневая хозяйственная деятельность воздействует на формальный макроэкономический процесс, деформируя его стадии. С другой стороны, теневая экономика при определенных условиях представляет собой циклический воспроизводственный процесс с собственными стадиями «производство аспределение - обмен - потребление».

Для понимания основ взаимосвязи официального и теневого секторов экономики необходимо фундаментальное изучение феномена теневой экономики в условиях современного рынка, ее роли в воспроизводственном процессе, а также механизмов ее функционирования. Это позволит повысить эффективность государственного регулирования экономической деятельности.

Теневая экономика существует во всех странах мира независимо от политического устройства, уровня жизни граждан и иных социально-экономических факторов. По данным Всемирного банка среднемировой уровень скрытой хозяйственной деятельности составляет 17,2 % ВВП, однако этот показатель отличается в разных странах. Например, самый низкий показатель выявлен в Швейцарии: он равен 8,6 % ВВП, в Китае 12,9 %, в России - 43,6 %, а самый высокий уровень теневой экономики отмечается в Боливии - 66,4 % ВВП.

Теневые экономические отношения существуют во всех сферах жизнедеятельности человека, они оказывают влияние на прохождение всех стадий воспроизводственного процесса, формируют «правила игры» на современных рынках. Они активно влияют на процессы модернизации и глобализации, а также сами видоизменяются под их воздействием. Сегодня без учета теневого сектора практически невозможно осуществлять прогнозирование макроэкономического развития.

Государственные власти разных стран мира пытаются воздействовать на масштабы теневой активности различными способами: от ужесточения наказания за экономические преступления до стимулирования экономического роста и повышения уровня образования своих граждан. Но,  для эффективной концентрации и распределения ограниченных ресурсов в условиях современной глобальной рыночной экономики для органов власти важно иметь достоверную-информацию о масштабах и сферах теневой экономики, количестве занятого в ней населения, объемах производства неформального сектора, а также о причинах «работы в тени» предприятий. Исследование этих вопросов и определяет актуальность темы данной курсовой работы.

Исследование теневой экономики началось в конце 60-х годов XX века с работ К. Харта посвященных исследованию неформального сектора в развивающихся странах Латинской Америки и Африки. Далее к данной проблематике обращались такие зарубежные исследователи, как Д. Мид и К. Моррисон. В середине 1970-х годов стало понятно, что теневая экономика существует не только в развивающихся, но и в развитых странах, в таких как США, Германия, Италия и других европейских государствах. Этой теме посвящены работы П. Гутманна, К. Кирхгасснер, И. Лундагер, В. Танзи, Э. Фейджа, Ф. Шнайдер. Отдельно рассматривалась теневая экономика в Советском Союзе такими учеными, как Г. Гроссман, К. Гэдди, А. Каценелинбойген, JI. Суперфин, С. Хавин.

С 1980-х годов изменяется направление исследований неформального сектора: все больше внимания уделяется не только описанию форм и масштабов теневой экономики, начинается изучение ее причин и роли в жизнедеятельности общества, строятся обобщающие модели функционирования теневой экономики, механизмов взаимодействия с официальным сектором.

Таким образом, огромное влияние теневого сектора на все экономические процессы современного рынка делает актуальным исследование этого феномена в воспроизводственном процессе.

Цель данной работы - показать влияние теневой экономики на экономику России и других стран.

В соответствии с указанной целью в работе были поставлены следующие основные задачи:

1) определить сущность, виды и причины возникновения теневой экономики как макроэкономической категории.

2) рассмотреть теневую экономику России, определить её причины и  влияние на экономические процессы.

3) выделить основные методы государственного воздействия на масштабы теневой экономики, а также обосновать эффективность их в условиях современной России.

Объектом курсовой работы является теневая экономика как макроэкономическая категория.

Предметом является система отношений между экономическими субъектами в воспроизводственном процессе, складывающаяся под влиянием теневой экономики.

 

 

 

 

 

1 ПРИЧИНЫ И ОБЪЕМЫ   ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ В РОССИИ

 

 

Теневой сектор российской экономики составляет примерно 15-20% от ВВП РФ. Такую оценку привел министр финансов Антон Силуанов в интервью радиостанции "Эхо Москвы".

"Если теневой сектор у нас где-то 15-20% от экономики, а ВВП у нас где-то 60 трлн руб., то 15% - это 9 трлн", - сказал он, отвечая на вопрос о размере недополученных налогов в бюджет. Совокупная налоговая нагрузка на экономику России, по словам министра, составляет 35%. Таким образом, бюджет РФ недобирает около 3 трлн руб. налогов из-за ухода бизнеса в тень. При этом по НДФЛ, который поступает не в федеральный, а в региональные бюджеты, недобор оценивается министром примерно в 2 трлн руб.

"Большие суммы прячутся у нас в теневой экономике", - отметил А.Силуанов. "Вывод серых зарплат из тени - задача и регионального, и федерального уровня. Мы с налоговой службой видим эту задачу, и налоговики работают в этом направлении", - заверил министр [17].

Глава Минэкономразвития Андрей Белоусов ранее сообщал, что в случае выхода малого бизнеса из тени его доля в ВВП России составит 40-50% против нынешних 19%. Порядка 18 млн человек работают в теневом секторе, считают в министерстве. Если создать условия для выхода из тени малых предприятий, то можно увеличить долю малого бизнеса в ВВП до указанной величины, что соответствует уровню развитых стран, добавил А.Белоусов.

Тем временем аналитики американского исследовательского института Global Financial Integrity (GFI) считают, что теневая экономика РФ оценивается в 46% от ВВП ежегодно. В течение 1994-2011гг. из России незаконно утекло 211,5 млрд долл. в виде взяток, скрытых от налогов доходов и средств, заработанных на торговле наркотиками, оружием и людьми.

Глава GFI Рэймонд Бэйкер отметил: "Были потеряны сотни миллиардов долларов, которые можно было инвестировать в российскую систему здравоохранения, образования и инфраструктуру. В то же время более половины триллиона долларов было инвестировано в российскую теневую экономику, разжигая преступность и коррупцию" [17].

По данным Всемирного банка, российская теневая экономика в 3,5 раза больше, чем у других стран "Большой семерки". Кроме того, объемы теневой экономики и незаконные денежные потоки динамично растут на протяжении 18 лет, чему способствуют низкая эффективность политического управления и широко распространенное уклонение от уплаты налогов. Все это подрывает экономическую и политическую стабильность в стране, резюмируют эксперты GFI.

Отметим, что в ежегодно обновляемом рейтинге "Ведение бизнеса - 2013" Всемирного банка Россия поднялась со 120-го места до 112-го. Всего в рейтинге проведена оценка 185 государств. Соседями России по рейтингу являются соответственно со 107-й по 111-ю позицию Пакистан, Непал, Египет, Коста-Рика и Палау, а со 113-й по 117-ю строчку - Сальвадор, Гайана, Ливан, Доминиканская Республика и Кирибати.

"За последний год Россия предприняла важные шаги по приближению качества деловой среды к экономикам с высоким уровнем доходов. Этот прогресс - результат постоянных усилий правительства по улучшению инвестиционного климата, который был недавно отмечен президентом Владимиром Путиным в качестве одного из важнейших приоритетов экономической политики", - отметил Аугусто Лопес-Кларос, директор департамента глобальных индикаторов и анализа Всемирного банка.

Между тем в ежегодно составляемом экспертами фонда "Наследие" (Heritage Foundation) и Wall Street Journal рейтинге экономической свободы (Index of Economic Freedom) наша страна поднялась сразу на пять позиций - с 144-го на 139-е место. Позади остались такие экономические "гиганты", как Вьетнам, Микронезия, Сирия, Гаити и Алжир.

По мнению экспертов, за последний год в России улучшилась ситуация в налоговой сфере и администрировании правительственных расходов, уменьшилась коррупционная нагрузка на бизнес, в то же время частному бизнесу стало заметно труднее конкурировать с укрепившими свое положение госкомпаниями [17].

В опубликованном сегодня докладе "Ведение бизнеса - 2013: Разумный подход к регулированию деятельности малых и средних предприятий" отмечается, что Россия упростила порядок получения разрешений на строительство за счет упразднения требований, касавшихся получения ряда согласований до начала строительства, снизила административную нагрузку на компании в части уплаты налогов, упростив процедуры соблюдения правил по налогу на добавленную стоимость, а также за счет продвижения использования электронных бухгалтерских программ и услуг. Кроме того, в России стало возможно начать свое дело быстрее благодаря улучшению координации между федеральными ведомствами, отвечающими за этот процесс.

Авторы доклада для оценки деловой ситуации в стране используют анализ десяти ключевых факторов, формирующих общую обстановку. Среди них - налогообложение, в этом направлении РФ показала наибольший прогресс, поднявшись за год сразу на 30 пунктов и заняв 64-ю позицию.

В Федеральной налоговой службе России (ФНС), в свою очередь, отметили, что смогли достичь таких результатов благодаря целенаправленной работе по таким ключевым направлениям, как развитие взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами через Интернет, внедрение процедур досудебного урегулирования споров, упрощение процедур, связанных со взиманием НДС, а также общее повышение качества работы с налогоплательщиками [17].

Действительно знаковым событием стало внедрение сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Теперь налогоплательщики могут, не выходя из дома, получать всю информацию о начислениях, задолженности, переплате, объектах налогообложения (недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах), которые числятся за ним по данным налоговых органов и по которым начисляются налоги.

Руководитель ФНС России Михаил Мишустин подчеркнул, что именно совокупный результат развития по всем этим направлениям нашел свое отражение в рейтинге.

В начале 2012г. было проведено комплексное социологическое исследование по оценке качества работы налоговых органов с налогоплательщиками. Согласно полученным данным, интегральный индекс удовлетворенности качеством обслуживания налогоплательщиков составил 75,4%, увеличившись с 2008г. (67,6%) на 11,5 процентных пункта.

Кроме того, авторы доклада ВБ отмечают улучшение ситуации с обеспечением исполнения договорных обязательств - подъем на одну строчку, до 11-й позиции. Оценки выше среднего имеют показатели в категориях "регистрация собственности" (46-е мест).

Вместе с тем, несмотря на улучшения, негативным образом складывается ситуация с получением разрешения на строительство объектов (178-е место), организацией внешней торговли (162-е место), защитой интересов инвесторов (117-е место), получением заемного капитала (104-е место), обеспечением стартовых условий для бизнеса (101-е место). По оценкам авторов доклада, хуже всего в РФ ситуация обстоит с решением вопроса о подключении предприятий к электросетям, в данной категории страна второй год подряд занимает 184-е место из 185 [17].

Как следует из доклада, в десятку экономик мира, которые наиболее заметно улучшили показатели состояния делового климата за последний год, вошли четыре страны региона Восточной Европы и Центральной Азии - Казахстан, Сербия, Украина и Узбекистан. Узбекистан улучшил показатели по четырем из направлений, включенных в исследование "Ведение бизнеса", в то время как остальные страны - по трем из них.

Как и год назад, первое место в рейтинге получил Сингапур, за ним следуют Гонконг, Новая Зеландия, США и Дания. Тяжелее всего ситуация обстоит в Конго, Чаде, замыкает список Центрально-Африканская Республика.

Из стран бывшего СССР наибольшие успехи демонстрируют Грузия (9-е место), Эстония (21-е место) и Латвия (25-е место). У входящего в Таможенный союз с РФ Казахстана 49-е место, у Белоруссии - 58-е. Среди стран - участниц БРИКС лидирующие позиции занимает ЮАР (39-е место). За ней следуют Китай (91-е место), Бразилия (130-е место) и Индия (132-е место).

Напомним, что в сентябре 2012г. Россия опустилась на 67-е место в глобальном рейтинге конкурентоспособности стран, обнародованном Всемирным экономическим форумом (ВЭФ). По сравнению с прошлым годом Россия опустилась на одну ступень.

"Можно сказать, что позиции России остаются стабильными со времени публикации доклада о конкурентоспособности России в 2011г.", - отмечает партнер компании Strategy Partners Group, координатор программ ВЭФ по конкурентоспособности в России, управляющий директор Евразийского института конкурентоспособности Алексей Праздничных [17].

Между тем конкуренция на рынках товаров и услуг и развитость финансового рынка немного ухудшились на фоне улучшения макроэкономики и инфраструктурных показателей, отметил эксперт. Возможно, акцент на повышение конкурентоспособности отдельных регионов может в будущем внести положительный вклад в изменение ситуации, полагает А.Праздничных.

Ключевыми проблемами для развития предпринимательства в России, как и в прошлом году, являются коррупция и неэффективность госаппарата, а также высокие налоговые ставки. Однако в этом году существенно выросла значимость проблем с доступностью финансирования и квалификацией рабочей силы.

Как подсчитали западные эксперты, за период с 1994 по 2011 годы из России незаконными путями вывели около 211,5 миллиардов долларов США. Теневой приток денег в российскую экономику оценен в 552,9 миллиарда долларов, поступающих в основном из-за искажения данных, когда выставляются счета-фактуры ( рисунок 1.1).

 

Увеличить инфографику

 

Рис. 1.1. Чистый ввоз/вывоз капитала частным сектором


       Эти 211,5 миллиарда долларов считаются взятками, которые скрыты от налогов, а также доходами от торговли наркотиками, оружием и людьми.

Особое место в докладе отводится Кипру, занимающему первое место по количеству прямых зарубежных инвестиций в Российскую Федерацию. За 2009-2011 годы страна перечислила в Россию около 438 миллиардов долларов [18].

Также в Кипр направляется больше всего инвестиций из России – за три последних года туда направленно почти 400 миллиардов долларов, потому островное государство считается прачечной по отмыванию грязных российских денег. И хотя пришло в страну денег больше, чем ушло, эти средства не сработали на благо. Они ушли на финансирование коррупции и криминалитета, а могли бы быть направлены на образование, здравоохранение, пишут авторы доклада "Россия: нелегальные финансовые потоки и роль теневой экономики" из американского исследовательского института Global Financial Integrity.

Между теневой экономикой и нелегальным выводом денег, по их мнению, есть прямая связь: когда первая растет на процент, объем выводимых средств увеличивается на 7 процентов. По их подсчетам, с 1994 по 2011 год объем теневой экономики нашей страны составил 46 процентов от ВВП. Это в несколько раз больше, чем в странах "большой восьмерки", утверждают эксперты.

Судить о точности цифр, не зная методики исследования, сложно, говорит советник Института современного развития Никита Масленников. Но они "похожи на правду", хотя и могут быть несколько ниже, поясняет эксперт. А проблема поставлена верно. В 2011 году объем нашего ВВП, составлял 55,7 триллиона рублей. То есть в тени могло оказаться больше 25 триллионов рублей.

Расходная часть бюджета составляет примерно пятую часть от ВВП, а в начале 2000-х она доходила и до 25 процентов. Так что из-за ухода экономики в тень Россия потеряла несколько годовых бюджетов, полагает Масленников.

Теневая экономика, уточняет он, это та, которая не платит налоги. Она необязательно связана с криминалом. А подходы и методики к тому, как оценивать ее объем, могут быть разными. Например, по методике Организации экономического сотрудничества и развития, существующей с 1990-х годов, развитым экономикам, в зависимости от их структуры, досчитывали от 15 до 25 процентов от ВВП. Но для России эта планка выше. "И даже если 46 процентов от ВВП, которые насчитали зарубежные эксперты, это слишком круто, то 30-35 процентов от ВВП считать "тенью" можно запросто", - говорит Масленников. Впрочем, некоторые коллеги, рассказывает он, настаивают на том, что в подсчетах надо учитывать и коррупционную ренту. Тогда, не исключает эксперт, объем тени приблизится и к 50 процентам от ВВП [17].

Нелегальный отток капитала, поясняет Масленников, можно посчитать по статистике платежного баланса. Там он может проходить по статье "чистые ошибки и пропуски". Это не просто бегство капитала или уход в офшоры, а именно "черный" вывоз денег. По оценкам Масленникова, за 18 лет он составил примерно 160-180 миллиардов долларов. В прошлом году на графу "ошибки и пропуски" в оттоке капитала, по данным Центробанка, пришлось 10,4 миллиарда долларов. А самым большим этот показатель был в 2007 году - 13,3 миллиарда долларов, хотя в тот же год страна получила рекордный приток капитала в 80 миллиардов.

Американские исследователи основным способом нелегального вывода денег считают использование нашими фирмами дочерних компаний в Европе и офшорных зонах. А также вывод денег из страны под видом экспортно-импортных операций.

Одной из причин высокой доли теневой экономики в 1990-е годы был  большой уровень налогообложения, вспоминает Масленников. Затем налоговая составляющая стала уходить на второй план. Сейчас соцналоги играют доминирующую роль. Плюс нет определенности по пенсионной реформе. А когда неясны правила игры, говорит эксперт, бизнес на всякий случай раскрываться не спешит.

Главная причина ухода бизнеса в тень - высокая налоговая нагрузка на фонд оплаты труда, соглашается вице-президент общероссийской общественной организации "Деловая Россия" Николай Остарков: "Она для бизнеса запредельная. Если полностью платить налоги, то при нашей модели экономики предприятие через пару месяцев останется без оборотных средств". В пример часто приводят западные экономики, где налоговая нагрузка выше, чем в России. Но там предприятия постоянно подключены к дешевым кредитным линиям, а у нас они обескровлены высокими ставками, налогами и тарифами, объясняет Остарков [17].

Отток и приток денег за рубеж и из-за рубежа - нормальное состояние для современной экономики, продолжает эксперт. Но выводя деньги в офшоры, чтобы потом оттуда же инвестировать их в Россию, компании выбирают юрисдикции, где им проще потом судиться, поясняет Остарков. Дополнительным стимулом становятся сложности нашего валютного и банковского законодательства, говорит он: у нас невозможно быстро провести транзакцию, особенно небольшой фирме, если надо поехать, например, на зарубежную выставку, заплатить переводчику. Предприниматели вынуждены идти на всяческие ухищрения. Эти вопросы надо решать как можно быстрее.

 

 

 

 

 

2 ОСНОВНЫЕ ТЕНЕВЫЕ СХЕМЫ  ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

В настоящее время в России  используются следующие теневые схемы. К мошенническим операциям в теневом секторе экономики можно отнести приобретение коммерческими структурами государственной собственности по явно заниженным ценам, что обеспечивает получение дополнительного дохода. Но при этом нельзя впадать и в другую крайность, когда процессы приватизации искусственно тормозятся из опасения продать имущество по заниженной цене и иметь серьезные неприятности с контролирующими органами.

Частично ведет теневую деятельность и подавляющее большинство хозяйственных структур, не желающих платить налоги в полном объеме.

Минимизация налогообложения сама по себе не является мошеннической операцией и не всегда относится к сфере теневого бизнеса. Все зависит от применяемых методов [8, c.315].

В любой системе налогообложения имеется множество специфических для данной системы лазеек законного уменьшения налогов. Причем эти специфические методы снижения налогов часто не могут быть реализованы в других системах налогообложения.

В реальной деловой жизни получили распространение отдельные методы уклонения от налогов.

Предприятие может попытаться скрыть доход (прибыль) путем:

1. Открытия в различных банках нескольких расчетных счетов, в том числе не учтенных в налоговых органах, и проведения через них расчетно-денежных операций, не отраженных в бухгалтерском учете.

2. Использования трастовых, вексельных и иных счетов.

3. Ведения «двойной бухгалтерии», работы с наличными деньгами и сокрытия таким образом выручки и доходов от налогообложения.

4. Искусственной «самоликвидации» предприятия перед ожидаемой проверкой или после проведенной налоговым органом проверки, выявившей значительные суммы сокрытых от налогообложения доходов и приведшей к большим штрафным санкциям.

5. Регистрации предприятий в одном районе (городе), а открытия счетов — в банках других районов или городов, уклонения от уплаты налогов как по месту регистрации, так и по месту ведения хозяйственной деятельности.

6. Завышения себестоимости реализации продукции (работ, услуг) за счет затрат, не подлежащих отнесению на затраты.

7. Занижения в официальных учетных и платежных документах по договоренности сторон стоимости выполненных работ (оказанных услуг) с проведением реальных расчетов наличными деньгами (без отражения в учетных документах).

8. Объявления деятельности с нулевым балансом либо с указанием, что финансово-хозяйственная деятельность не проводилась [8, c.316].

Изложенные методы налоговым инспекциям хорошо известны и они не могут принести ощутимых "положительных" результатов.

Использование нелегального предприятия.Подделываются учредительные документы предприятия, соответствующие справки из налоговой инспекции и других государственных органов. Печати и штампы предприятия в милиции не регистрируются. Формальным руководителем такого предприятия приглашают постороннего человека. Очень хорошо, если у него есть справка из психиатрического диспансера о неполной вменяемости — тогда ему тюрьма не грозит. Если постороннего "гражданина Фунта" пригласить не удается, то используются люди с поддельными документами.

Фирма осуществляет свою деятельность до первой серьезной проверки и затем исчезает.

Для уклонения от официального налогообложения используются такие, например, уловки:

• Предприятие не становится на учет в налоговые органы и просто не платит налоги.

• Счет фирмы используется как транзитный счет для денег доверчивых организаций и граждан, которые надеются (или делают вид, что надеются) на выполнение мошенниками взятых на себя обязательств по поставке товаров или оказанию услуг.

"Вокруг "Геркулеса" кормилось несколько частных акционерных обществ. Было, например, общество "Интенсивник". Председателем был приглашен Фунт. "Интенсивник" получил от "Геркулеса" большой аванс на заготовку чего-то лесного — зицпредседатель не обязан знать, чего именно. И сейчас же лопнул. Кто-то получил деньги, а Фунт сел на полгода. После "Интенсивника" образовалось товарищество на вере "Трудовой кедр" — разумеется, под председательством подставного лица. Разумеется, аванс в "Геркулесе" на поставку выдержанного кедра. Естественно, что получение крупного аванса или даже банковского кредита обычно сопровождается крупными взятками работникам заимодателя.

Разновидностью нелегального предприятия является правильное юридическое оформление его создания, но без постановки на учет в налоговых органах. В настоящее время сделать это без взяток стало достаточно трудно.

Использование предприятия, имеющего льготы [8, c.317].

Организуется предприятие, имеющее льготу по налогу на прибыль (например, предприятие инвалидов). Затем те же лица создают еще несколько высокодоходных предприятий. Прибыль таких фирм под видом оплаты за мифические работы или услуги переводится на предприятие, имеющее льготы по налогообложению. Для страховки готовятся необходимые договора о совместной деятельности, техническом сотрудничестве, взаимной помощи и т.д.

Если нужно создавать новые предприятия, территориально подконтрольные одной и той же налоговой инспекции, то на должность руководителей фирм оформляются посторонние лица, которые только подписывают бумаги.

После окончания срока действия предоставленной льготы деятельность такого предприятия «замирает», и теми же лицами организуется новое предприятие, действующее по прежней схеме.

Идеальный вариант — под благовидным предлогом "пробить" льготу через высший законодательный орган, что дает возможность минимум год снимать "жирные сливки" от снижения налогообложения как своей деятельности, так и тех предприятий, которые хотят этой льготой воспользоваться.

Очень важно "дружить" также и с другими представителями власти, которые могут предоставить существенные налоговые и таможенные льготы. В результате появляется реальная возможность разбогатеть.

Часто фактически полученную прибыль просто гоняют взад-вперед от одного предприятия другому под видом взаиморасчетов за мифическую деятельность. В бухгалтерском учете это позволяет полученные деньги объявить не выручкой от реализации продукции, работ или услуг (т.е. не относить на балансовый счет), а учитывать их как расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с разными дебиторами и кредиторами и т.п. Тем самым прибыль, подлежащая налогообложению, не формируется и, соответственно, налоги не платятся.

Вместе с тем следует учитывать, что налоговые органы очень любят проверять обоснованность движения средств именно по указанным выше счетам [8, c.319].

Неоприходование выручки.

По договоренности с поставщиком оплата за товар оформляется как взаиморасчет по какой-либо деятельности. Товар в фирме-получателе не оприходуется. После его реализации в розничной торговле документы на получение товара уничтожаются. Деньги, полученные от реализации, минуя оприходование в кассе, кладутся в карман. Наличие или отсутствие кассовых аппаратов для умельцев значения не имеет. Таким образом, ни сам товар, ни полученная выручка в документах бухгалтерского учета не фиксируются и налоги платить не нужно.

В свою очередь, поставщик факт отсутствия товара оформляет в документах бухгалтерского учета списанием на убытки под видом порчи или кражи. Таким образом, он не только не платит налог на полученную от реализации товара прибыль, а наоборот, снижает налогооблагаемую базу за счет списания на убытки якобы испорченного или похищенного товара. Но оформление списания на порчу требуется только в том случае, если сам товар у такого поставщика был оприходован (а это могло и не делаться).

Перечисление средств на благотворительные цели.

Сначала делаются перечисления на благотворительные цели (например, бюджетным учреждениям и организациям культуры, спорта), облагаемые пониженным налогом. Затем эти деньги (за вычетом определенных комиссионных) возвращаются предприятию через коммерческие структуры, всегда функционирующие при таких организациях. Возврат часто производится путем взносов в уставный фонд предприятия.

Осуществление деятельности через  предпринимателей.

Если доходы предприятия облагаются по ставкам выше, чем установлено для предпринимателей, вполне естественно работать через последних. Такой метод получил широкое распространение в видеопоказе, игорном бизнесе и в аналогичных видах деятельности, облагаемых особо высоким налогом.

Однако отрицательным моментом в этом случае является полная имущественная ответственность предпринимателей. Поэтому весь доход целесообразно распределить между предпринимателем и каким-нибудь юридическим лицом. При этом договор составляется таким образом, что предприниматель получает почти всю прибыль, а бремя ответственности несет общество (товарищество) с очень ограниченной ответственностью, имеющее минимальный уставный фонд [8, c.320].

Создание оффшорной компании.

Создается оффшорная компания в странах с низким налогообложением доходов (Остров Мен, штат Делавер в США, Кипр, Монако, Люксембург, Панама и др.), куда и переводятся в рамках договора о совместной деятельности финансовые ресурсы предприятия.

Особенностями оффшорной компании является то, что она может быть создана только иностранным (для страны регистрации) гражданином или юридическим лицом, то есть она вполне может быть создана именно вами. Такая компания не имеет права осуществлять какую-либо производственную деятельность на территории страны, где она зарегистрирована. Компании по месту регистрации предоставляется льготный режим налогообложения только для работы с иностранными резидентами и в иностранной валюте. В результате все, кроме родного правительства, остаются довольны: вы получаете возможность открыть счет в стране с низким налогообложением, а эта страна — пусть незначительную, но все-таки часть ваших денег в виде небольших (по сравнению с Отечеством) налогов.

Для  предпринимателей необходимо проследить, чтобы ваше Отечество и та страна, где вы открыли оффшорную компанию, имели договор об исключении двойного налогообложения. Иначе на родине все ваши заграничные доходы обложат налогами по полной шкале и вам будет очень обидно.

Типичными схемами использования оффшорной компании являются следующие:

а) Отечественный покупатель, приобретая через оффшорную компанию товар, перечисляет ей денег больше, чем требует зарубежный поставщик. Разница остается на кодированном счете оффшорной компании или конкретного физического лица.

6) Отечественный продавец, реализуя через оффшорную компанию товар, возвращает в страну лишь часть полученных в результате сделки денег, оставляя разницу в нужном зарубежном банке и на нужном счете.

На практике встречаются и другие схемы использования оффшорных компаний [8, c.322].

Наиболее грубой формой работы является анонимная покупка зарубежной компании, открытие счета за границей и перечисление всех денег отечественного предприятия в качестве предоплаты за какой-то товар. Затем хозяин отечественного предприятия выезжает из страны следом за своими деньгами и начинает осуществлять свою деятельность из оффшорной зоны, бросая отечественное предприятие на произвол судьбы.

Создание резерва сомнительных долгов.

Налогооблагаемая прибыль снижается за счет создания резервов сомнительных долгов, относимых на результаты хозяйственной деятельности.

Под сомнительным долгом у предприятия обычно признается его дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договорами и законодательством, и не обеспечена соответствующими гарантиями или залогом.

Экономия по платежам в фонд социального страхования.

Следует тщательно изучить перечень видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются взносы на социальное страхование. Именно эти виды заработной платы и целесообразно начислять своим работникам.

Отчисления в фонд социального страхования долгое время не производились (а в некоторых странах и сейчас не производятся) на заработную плату, начисляемую по договорам подряда. Вот и начинают работники предприятия получать одну десятую заработной платы по должностному окладу, а остальное — за выполненные договора подряда. В современных условиях делать такое начисление стало сложнее. Бухгалтеру, желающему таким образом добиться экономии, необходимо обязательно учесть "особенности национальной охоты" на уклоняющихся от уплаты соцстраховских платежей [8, c.323].

Создание своего профсоюза.

В случаях, когда это возможно, на предприятии создается свой профсоюз, и тогда деньги вносятся не на централизованное социальное страхование, а перечисляются на его счет.

Уменьшение налогов при купле-продаже основных средств.

Приобретение имущества оформляется по заниженной цене. Разница между заниженной и фактической стоимостью имущества оформляется как оплата каких-либо услуг или как выплата штрафных санкций продавцу. В этом случае продавец разницу между балансовой стоимостью продаваемого имущества и его заниженной продажной ценой относит на свои убытки.

1 Такую операцию легче провести частному предприятию, чем государственной структуре, в которой контроль за реализацией имущества и за продажной ценой осуществляют вышестоящие органы управления, Госимущество, различные контрольные органы.

Покупатель разницу между реальной и продажной ценой сразу же списывает на себестоимость через оформление договора на оказание услуг (или как штрафные санкции) с любым предприятием, находящимся с покупателем в доверительных отношениях.

Снижение налога с доходов физического лица путем платежей "на гуманитарные цели".

Гражданин пишет заявление на перечисление от его имени средств на гуманитарные цели учреждению культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения. А с этим учреждением гражданин договаривается, что перечисленные денежные средства пойдут на оплату льготной путевки, учебы родственников и т.д. [8, c.324]

Отчисления в фонд развития.

Несколько лет назад получил широкое распространение метод, суть которого заключалась в том, что официально оплачивалась лишь часть реальной цены продукции или оказанных услуг, а остальная часть перечислялась в фонд развития. Метод быстро "раскусили" и теперь средства, поступающие в такие фонды, облагаются всеми налогами.

Платежи за кредит.

Многие производственные и торговые структуры тесно связаны с банками и имеют возможность брать краткосрочные ссуды на нужных для себя условиях. Проценты за краткосрочный кредит включаются в себестоимость продукции. В результате почти весь полученный доход предприятия перечисляется банку в виде процентов за кредит, включаемых в себестоимость продукции.

Этот вариант целесообразен в том случае, если банк имеет возможность не платить с полученных процентов за кредит своих налогов. И такую возможность они имеют — банк практически всегда может показать ту доходность, которая ему более предпочтительна [8, c.325].

Деньги же клиенту могут быть возвращены в виде нового кредита.

Капитальное строительство якобы за счет  средств частного лица.

Применяется в том случае, если у физических лиц имеются льготы по налогообложению доходов, направляемых на новое строительство, приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика.

Физическое лицо строит офис, который оформляется как частное строительство. На имя физического лица под новое строительство или приобретение недвижимости оформляется банковский кредит или привлекаются деньги через договор займа у предприятия или других физических лиц. Таким образом, в год оформления недвижимости на имя физического лица уменьшается совокупный налогооблагаемый доход этого лица. Предприятие сначала берет у физического лица недвижимость в аренду, что позволяет ему относить затраты на себестоимость продукции, а затем через несколько лет выкупает эту недвижимость по остаточной стоимости.

Увеличение компенсации за использование личных автомобилей.

Официально устанавливаемые нормы компенсации за использование личных автомобилей чрезвычайно низки. Поэтому применяется метод заключения договоров с автотранспортной фирмой. Согласно такому договору, работник, имеющий личный автомобиль, оформляется водителем в автотранспортную фирму. Между транспортной фирмой и предприятием, где действительно работает владелец автомобиля, заключается договор на автотранспортное обслуживание при максимально высокой почасовой оплате. Такие расходы полностью относятся на себестоимость продукции (работ, услуг), а водитель через автотранспортное предприятие получает дополнительную зарплату [8, c.326].

Средства на реализацию продукции с других счетов не списываются.

Несколько предприятий заключают между собой договора о совместной деятельности. Они постоянно сотрудничают в хозяйственной деятельности и "гоняют" друг другу деньги, отражая их на счете  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами по движению денежных средств. При этом обычно не ведется учет по субсчетам. Время от времени некоторые суммы переводятся со счетов. При закрытии счета указанные суммы учитываются для исчисления налога на прибыль предприятия.

Однако, как уже выше отмечалось, налоговые инспектора любят вылавливать на счетах сомнительные суммы, а также утверждать, что их нужно было списать на реализацию и, соответственно, обложить налогом. В этих случаях отстоять свои финансовые интересы предприятию бывает очень сложно.

"Антимошеннические" ошибки бухгалтеров.

Иногда бухгалтеры при исчислении налогооблагаемых сумм делают неумышленные ошибки в ущерб своей фирме. Наиболее часто встречается завышение выручки на суммы:

• паевых, вступительных и членских взносов, добровольных взносов предприятий и граждан;

• кредитов банка или других организаций и предприятий;

• полученных авансов;

• сумм, полученных по договорам страхования;

• временной финансовой помощи (займа), оказанной предприятию.

Перечисленные поступления, являясь финансовыми ресурсами, тем не менее не относятся в нормальных условиях к налогооблагаемым доходам.

Выплата зарплаты подставным лицам.

Прием не самый удачный, так как при его применении необходимо платить все налоги, которыми облагается заработная плата. Но у некоторых специалистов он до сих пор считается самым простым и самым криминальным, о чем они пишут в книжках [8, c.327].

Расторжение фиктивного договора.

Заключается фиктивный договор на поставку продукции, выполнение работ или оказание услуг между фирмой, занимающейся обналичиванием, и клиентом. После зачисления средств на счет фирмы фиктивный договор расторгается и деньги возвращаются наличными.

Обналичивание через оффшорную компанию.

Отечественная фирма заключает контракт с оффшорной компанией на импорт товара из-за границы, покупает под этот контракт валюту и перечисляет ее партнеру. Затем по инициативе отечественного предприятия контракт расторгается и зарубежный партнер возвращает отечественной фирме наличную валюту.

Уплата неустойки иностранному партнеру.

За невыполнение контракта, заключенного с иностранным партнером, платится неустойка. Естественно, что для предотвращения проблем с налогообложением иностранного партнера для него предпочтительнее быть зарегистрированным в оффшорной зоне [8, c.329].

Использование векселей.

Предприятие-клиент взамен суммы, переведенной платежным поручением фирме, занимающейся обналичиванием, получает вексель, который затем оплачивается банком, обслуживающим эту фирму.

Другой вариант предполагает выписку векселя на физическое лицо или предпринимателя, который по векселю получает в банке наличные деньги.

Расторжение фиктивных страховых договоров.

После поступления средств предприятия-клиента на счет страховой фирмы договор расторгается и страховые суммы возвращаются наличными. Возврат денег производится из кассы организации-страховщика либо руководству предприятия, либо непосредственно работникам.

Перестрахование рисков.

Отечественная страховая компания учреждает оффшорную перестраховочную компанию и все свои страховые риски перестраховывает в дочерней компании в валюте. В результате отечественная страховая фирма формально не нарушает валютного законодательства, но тем не менее имеет возможность вывести крупные средства за границу. Их обналичка и возвращение обратно в страну (если это нужно) не представляет серьезных проблем.

Средства могут также возвращаться и в виде займов отечественным фирмам. Уплата процентов по этим займам позволяет свести налогооблагаемые суммы к минимуму [8, c.329].

Обналичивание денег фирмамиднодневками.

Обналичивание производится через фирмы, зарегистрированные по поддельным документам и ложным юридическим адресам. Деятельность ведется ограниченный период времени (до появления к ней интереса со стороны налоговых или правоохранительных органов), после чего фирма просто прекращает свою деятельность. Вместо нее регистрируется новое предприятие.

"Отоваривание'.

Покупаются товары двойного использования (для личного и для производственного потребления). По бухгалтерским документам они проводятся как используемые для производственных нужд. На самом же деле компьютеры, телефоны, мебель и другие товары двойного потребления отдаются в семьи работников предприятия или "нужным" людям. Стоимость этих изделий постепенно списывается, а при ревизии до окончания срока списания указанные товары временно возвращаются на фирму.

Добиться защиты у судебных органов от неправомерных с точки зрения хозяйствующих субъектов решений налоговой инспекции очень трудно. Судебные споры с налоговыми органами могут вести только опытные юристы, готовые к длительной и нудной тяжбе. В таких делах обычно задействовано очень много документов, а сверка расчетов — процедура тягостная. Чаще всего истцы добиваются лишь частичной победы. Но иногда победа бывает и полной.

В декабре 2004 года Государственная налоговая инспекция по российскому городу Троицку проверила финансово-хозяйственную деятельность ТОО «Эмтика». В ходе проверки инспекторы сочли, что ТОО необоснованно пользовалось льготой при уплате налога на прибыль. Поэтому налоговая инспекция своим решением обязала предприятие доплатить в бюджет крупную сумму [8, c.330].

Обратившись в суд, предприятие сослалось на российский закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций», согласно которому ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50%, если инвалиды и пенсионеры составляют не менее 70% от общего числа их работников. Поскольку доля работающих на его предприятии пенсионеров и инвалидов была даже выше указанной в законе, решение ГНИ истец считал незаконным.

В ответ представители налоговой инспекции ссылались на свою ведомственную инструкцию «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». По этой инструкции при определении права на указанную льготу в среднесписочную численность включаются и работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия. С учетом этих лиц инспекторы решили, что пенсионеров и инвалидов работает в «Эмтике» недостаточно и льготу при уплате налога на прибыль предприятие использовало незаконно.

ТОО «Эмтика» доказывало, что работники налоговой службы неправомерно используют понятие среднесписочной численности работников предприятия. При исчислении льготы следует руководствоваться не этим понятием, а непосредственным определением льготы, которое изложено в Законе «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Согласно доводам юриста, при исчислении льготы необходимо рассчитывать количество пенсионеров и инвалидов из общего числа работников предприятия, а не вычислять их среднесписочную численность.

Суд полностью согласился с позицией истца. В своем решении он отметил, что предприятие, в числе работников которого были пенсионеры, обоснованно исчислило и применило льготную ставку, предусмотренную при уплате налога на прибыль предприятиями и организациями .

Таким образом, победы в суде по вопросам налогообложения возможны. Однако, по нашему мнению, более правильно не доводить разногласия с налоговыми органами до судебного разбирательства, так как в условиях достаточно запутанного налогового законодательства для суда более авторитетна позиция налоговых органов.

 

 

 

3 НАПРАВЛЕНИЯ  ПРЕОДОЛЕНИЯ  ПОСЛЕДСТВИЙ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ   ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНОМ РАЙОНЕ

 

Теневая экономика России, как показывает статистика, боится холода - чем дальше на Север, тем ее меньше. Причин этому несколько - велика доля теневой экономики в торговле, сельском хозяйстве, в строительстве, транспорте, а чем дальше на север, тем ниже вклад в экономику регионов этих видов экономической деятельности. И тем более регламентированы и контролируемы властями и налоговыми органами эти отрасли [18].

По опубликованным ФСГС статистическим данным, Воронежская область находится на  шестом месте по числу занятых людей в неформальном секторе экономики (в процентах от общей численности занятого населения). Выше среднероссийского этот показатель и у других областей ЦЧР, за исключением Липецкой и Орловской областей (табл.3.1), хотя им далеко по величине доли теневой экономики до Воронежской области, выше которой в этом рейтинге расположились только республики Северного Кавказа.

В соответствии с методикой ООН, которой следует ФСГС, в теневую экономику включаются следующие виды деятельности:

- скрытая - законодательно разрешенная, но официально не учитываемая (полностью или частично) деятельность в рамках формализованных структур и процедур;

- неформальная - законодательно разрешенная, но не учитываемая деятельность неформальных структур или деятельность вне формализованных процедур и отношений;

- нелегальная - законодательно запрещенная или не имеющая обязательно необходимого специального разрешения скрытая (формальная и неформальная) деятельность (криминальная и иная противоправная).

 Таблица 3.1. Численность занятых в неформальном секторе экономике регионов  ЦФО в 2012 году

 

Всего,  

тыс. чел.

В том числе занятые

Занятые
в неформальном секторе,
в процентах от общей численности занятого населения

Только
в неформальном секторе

В неформальном секторе и вне его

Из них

Основной работой
в неформальном секторе

Дополнительной работой
в неформальном секторе

РФ

13490

11819

1671

20

1651

19,5

ЦФО

2797

2450

346

5

341

14,7

Воронежская

395

357

38

...

38

37,9

Тамбовская

139

126

13

...

13

27,8

Курская

145

121

24

0,0

24

27,1

Белгородская

168

135

33

...

33

22,2

Орловская

72

60

12

0,0

11

19,1

Липецкая

100

72

28

...

28

17,3

Ивановская

131

122

9

0,0

9

26,7

Костромская

81

72

10

0,0

9

23,9

Рязанская

104

90

14

...

14

20,0

Тверская

129

109

20

0,0

20

18,7

Смоленская

94

78

16

1

15

18,6

Ярославская

119

105

14

0,0

13

18,0

Брянская

99

87

12

...

12

17,4

Владимирская

117

110

7

0,0

7

17,0

Калужская

80

71

9

...

9

15,1

Тульская

111

104

7

...

7

14,9

Московская

356

326

30

3

27

10,0

г. Москва

357

306

51

...

51

6,0

 

В таблице 3.2 приведены результаты исследований теневой экономики в России и регионах за 2003-2012 годы [18]. К занятым  в неформальном секторе авторы цитируемой работы (табл. 3.1) отнесли  лиц, «которые в течение обследуемого периода были заняты, по меньшей мере, в одной из производственных единиц неформального сектора независимо от их статуса занятости и от того, являлась ли данная работа для них основной или дополнительной».

В качестве критерия определения единиц неформального сектора принят критерий отсутствия государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя.

 Таблица 3.2.  Рейтинг регионов ЦЧ по числу занятых в теневой экономике

Место

региона

Регион

Всего,
тыс. чел

Занятые в неформальном секторе, в процентах от общей численности занятого населения

6

Воронежская

395

37,9

17

Тамбовская

139

27,8

20

Курская

145

27,1

40

Белгородская

168

22,2

47

Орловская

72

19,1

58

Липецкая

100

17,3

 

В Липецкой области с развитой обрабатывающей  промышленностью (вклад ее в ВРП свыше 50%) число людей, занятых в теневом секторе, среди областей ЦЧР наименьшее [16].

В Воронежской области в теневой экономике занято 37.9% от общей численности работающего  населения. В Тамбовской области - 27.8%, в Курской - 27.1%, в Белгородской 22.2%, в Орловской области - 19.1% (табл.3. 2). Воронежская область с большим отрывом на первом месте в ЦФО в рейтинге «теневитости» экономики и на шестом  в России. Тамбовская - на 17-м в РФ и на втором в ЦФО; Курская - на 20-м в РФ и на третьем в ЦФО, Белгородская - на 40-ом и на шестом в ЦФО; Орловская - на 47-м месте в РФ и восьмом месте в ЦФО.

Ниже среднероссийской у областей ЦЧР доля теневой экономики по числу  «работающих» в ней - в Орловской и Липецкой областях.

В среднем по России распределение численности занятых в неформальном секторе по видам экономической деятельности в 2012 году, по данным исследований, следующее: торговля - 34.3%,  с/х - 24.9%, строительство - 10.1%, транспорт и связь - 9.2%, обрабатывающие производства - 8.9%, предоставление коммунальных, социальных и персональных услуг - 4.6%, операции с недвижимостью - 3.2%, гостиницы и рестораны - 2.3% [16].

Приведенные виды экономической деятельности со значительной долей теневого сектора общеизвестны в этом качестве. Особняком стоит сельское хозяйство, которое во всех регионах получает дотации из бюджетов и преференции. И освобождено от части налогов. К тому же,  в с/х неформальная деятельность традиционно не «замечается» властями и правоохранительными органами. И, например, картофель выращивается населением в стране почти полностью «неформально». Иначе страна осталось бы без картошки или с ее импортным вариантом.

Губернатор Алексей Гордеев, его первый заместитель Александр Ганов, руководитель департамента экономического развития области М.Н. Янцов неоднократно поднимали проблему коррупции, теневой экономики и неформальной деятельности, в том числе, в связи с необходимостью расширения налогооблагаемой базы области и повышения качества администрирования налогов. Область, по их оценкам, ежегодно недобирает в свой бюджет миллиарды рублей.

В новой Стратегии развития Воронежской области в части теневой экономики сказано:

«Специфика Воронежской области - в сущест­венном разрыве между наблюдаемой и ненаблю­даемой (те­невой) экономикой. К последней отно­сятся: экономика домохозяйств, теневая предпринимательская деятельность (сокрытие доходов), криминальная экономика (коррупция и т.п.). По косвенным индикаторам - потреблению автомобилей, товаров длительного пользования и услуг, объему вкладов - размер скрытой эконо­мики области значительно выше наблюдаемой».

Таблица 3.3. Показатели скрытого экономического потенциала Воронежской области

Показатели скрытой экономики

Значение в 2011г.

Место среди

регионов РФ

Число легковых автомобилей на 1000  населения

224,7

20

Удельный вес расходов в общем объеме расходов домашних хозяйств, в процентах:

 

 

На приобретение одежды и обуви

13,7

5

На приобретение предметов домашнего обихода, бытовой техники и ухода за домом

10,3

5

На организацию отдыха и культурные мероприятия

9,5

3

На гостиницы, рестораны и кафе

6,1

5

Размер вклада (депозита) физических лиц в кредитных организациях на душу насе­ления, рублей (на начало года)

24665

26

 

По ВРП на душу населения Воронежская область в 2011 году занимала 52 место, а по расходам населения на приобретение вещей, отдых, рестораны и кафе входит в пятерку передовых регионов. Задача войти в число 30 экономически развитых регионов еще только ставится, а по числу легковых автомобилей и банковским вкладам населения на душу населения область уже в ней [18].

Но это все косвенные «улики» теневой экономики, а число занятых в теневой экономике людей -  доказательства прямые.

Остановимся на особенностях неформального сектора экономики с/х. В Орловской области в отчете ФНС за 2011 год по статье «сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях» в бюджеты всех уровней перечислено (-396 505) тыс руб - т.е. это дотации из бюджетов в с/х. В Тамбовской (+138 877) тыс руб; в Курской  (+ 340 901); в  Липецкой области (- 466 448) тыс руб; в Белгородской области (- 2252219) тыс. руб. В Воронежской области с/х внесло в бюджеты в 2008 году  (+691 833) тыс руб [16].

Богатые Белгородская и Липецкая области свои с/х дотируют и бюджеты не получают ничего от него,  так же поступает и небогатая Орловская область. Менее процента вклад с/х в налоговые поступления Курской и Тамбовской областей. И менее полутора процента вклад от с/х Воронежской области в бюджетную систему РФ.

С/х вносит в ВРП областей ЦЧР более 10%. Тем не менее, как это и должно быть в цивилизованных экономиках, налоги почти не платит, напротив, дотируется, что дополнительно поощряется системой показателей Минэкономразвития для оценки эффективности  деятельности администраций субъектов РФ.

Поэтому АПК по определению не может быть локомотивом развития регионов. Его непременно надо развивать и поддерживать дотациями, налоговыми и прочими преференциями. А источником этих дотаций были и будут промышленность, торговля, транспорт и связь, строительство, банки и другие отрасли, а также ФБ и нефтегазовые доходы. Плюсов же развитое сельское хозяйство приносит множество. И главные из них - качественные и сравнительно дешевые продукты питания, их доступность, продовольственная безопасность.

Так что теневой характер сельского хозяйства сугубо специфичен и относителен. Как говорится, по любому с/х не должно платить налоги, а вот качественную продукцию производить в достатке и даже с избытком для других регионов и на экспорт должно.

Самым крупным теневым сектором экономики России и областей ЦЧР является торговля, следом идут строительство и транспорт.

Например, официальная статистика объективно обнажает теневой характер пассажирских перевозок в Воронеже. По данным ФСГС, в Белгороде число перевезенных за год пассажиров автобусами во внутригородском сообщении на душу населения за 2011 год  составляет 129 чел., а в Воронеже - всего 35, т. е. почти в 4 раза меньше. Вероятно, в Воронеже есть скрытое метро или пассажиры летают по воздуху.

Очевидно, что пассажирские перевозки в Воронеже в 2011 году почти полностью находились в теневой экономике, контролируемой воронежскими чиновниками областного и городского уровней и их кланами.

Удивительным контрастом со статистикой ФСГС по теневой экономике в регионах выглядит официальная милицейская статистика (она же - статистика ФСГС) по преступлениям в сфере экономики (табл.3. 3). Воронежская область в этой части выглядит просто ангельской по сравнению с соседями - всего 117 экономических преступлений в 2012 году на 100 тысяч населения. В Белгородской области - 176, в Курской - 195, в Липецкой - 190, в Орловской области - 277, в Тамбовской - 152. На Орловщине новый губернатор совместно с силовыми структурами повел борьбу с коррупцией. Хотя доля теневого сектора в Орловской области по статистике ниже средней по России. И результат налицо - число зарегистрированных преступлений в экономической сфере растет, отражая этот процесс. Много ловят преступников в сфере экономики и в Белгородской области (217) - почти вдвое больше, чем в Воронежской области на душу населения [16].

В самый разгар борьбы с коррупцией и, соответственно,  с преступностью в сфере экономики в Воронежской области происходит значительное снижение количества данного вида преступлений - на 14% за год (табл.3.4). И это - в самой теневой экономике России, в которой «неформальной» деятельностью, так или иначе, занимаются почти 40% занятого населения. Причем без учета «занятых» преступными видами деятельности (коррупция, торговля наркотиками, проституция и другие).

 Таблица 3.4. Число преступлений, совершенных в сфере экономики, единица, значение показателя за год

 

2002

2007

2008

2009

2010

2011

2012

на 100 тыс. нас., 2009г.

РФ

321925

289012

247241

315784

305855

307627

292746

206

ЦФО

80931

75915

65288

78944

63996

65674

65376

176

Белгородская

3085

2815

2123

2685

2815

4030

3320

217

Воронежская

3214

3879

3069

2950

2861

3063

2642

117

Курская

3115

2746

2535

2475

2633

2282

2250

195

Липецкая

2497

2236

2225

1840

1794

1962

2211

190

Орловская

2143

1700

1543

1766

2214

2303

2254

277

Тамбовская

1674

2545

2452

3317

1590

1637

1666

152

 Подобные странности милицейской статистики уже жестко раскритикованы экспертами и общественностью, Президентом РФ и отменены руководством МВД. Министр Нургалиев отменил в начале 2011 года «палочную» статистику, когда ежеквартально и ежегодно милиционеры «организовывали» и вписывали в статотчетность столько преступлений, сколько нужно было начальству для успешной отчетности. Преступлений, зачастую не существующих в реальности [18].

Успешная милицейская статистика в Воронежской области имела некие последствия для ее инвестиционного рейтинга в части инвестиционных рисков. Сразу и не скажешь - положительные или отрицательные. Она привела к снижению на бумаге криминального риска Воронежской области. И регион в 2011 году занял почетное второе место по криминальному риску (табл.3.4). Чем выше стоит субъект РФ в этом списке, тем ниже его криминальный риск и ниже преступность.

Низкий криминальный риск потянул за собой вниз и общий инвестиционный риск Воронежской области. И она поднялась в списке регионов  с 18-го на 7-е место по этому показателю (табл.3.5). Ниже в 2012 году был инвестиционный  риск в ЦЧР только у Липецкой области, которая возглавила список субъектов РФ с наименьшим риском.

Таблица 3.5. Ранги инвестиционного риска и его составляющих  областей ЦЧР

Ранг инвестиционного риска

Регион

Ранги составляющих инвестиционного риска в 2011-2012 гг.

законодательный

социальный

экономический

финансовый

криминальный

экологический

управленческий

1

Липецкая

12

3

9

9

7

62

2

7

Воронежская

7

27

49

48

2

33

7

14

Белгородская

78

2

2

11

40

8

19

8

Тамбовская

39

4

28

39

13

22

21

23

Курская

27.5

9

31

63

15

5

51

45

Орловская

35.5

57

23

46

55

18

77

 

Таблица 3.6. Число зарегистрированных преступлений в расчете на 100 тыс. чел. населения

 Год/регион

98

99

00

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

2012

РФ

1857

1772

1621

1748

2039

2028

2033

1739

1907

2012

2484

2706

2521

2261

2110

ЦФО

1445

1392

1233

1320

1503

1612

1580

1496

1700

1751

2083

2168

2055

1864

1803

Белгородская

1130

1138

1044

1152

1393

1328

1350

1198

1264

1280

1670

1594

1397

1257

1308

Воронежская

1301

1317

1362

1505

1611

1595

1701

1433

1631

1608

1886

1777

1763

1526

1378

Курская

1830

1904

1487

1589

1725

1910

1858

1580

1658

1804

2199

2662

2453

1955

1778

Липецкая

1362

1355

1268

1365

1512

1508

1455

1318

1267

1162

1568

1662

1709

1684

1535

Орловская

1319

1301

1221

1388

1692

1726

1615

1920

1897

1929

2256

2471

2430

2061

1853

Тамбовская

1572

1478

1356

1443

1626

1583

1646

1333

1328

1400

2014

2063

1828

1600

1467

 

По общему числу зарегистрированных преступлений в Воронежской области ее статистика выглядит более скромной (табл.3.6). Число зарегистрированных преступлений в расчете на 100 тыс. чел. населения в регионе в 2012 году в Воронежской области составило 1378, в Белгородской области меньше - 1308, в Курской - 1778, в Орловской - 1853, в Тамбовской - 1467 (табл.3.6). Отметим в очередной раз, что число поданных и зарегистрированных заявлений гражданами на предмет заведения уголовных дел по статистике МВД из года в год растет. Число же зарегистрированных преступлений из года в год снижается. А  какое количество заявлений было просто не принято от граждан, и сколько граждан не желают обращаться за помощью в милицию,  доверие к которой чрезвычайно низкое, не знает никто. Такая статистика отсутствует.

Заметим, что некоторые исследования типа рейтинга по коррупции Интернет-библиотеки СМИ Public.Ru (http://www.abireg.ru/?idnews=10470 & newscat =23) только вводят в заблуждение относительно реального положения с коррупцией и борьбы с ней в регионах. Орловская область в этом рейтинге оказалась в десятке наиболее коррумпированных субъектов РФ. Связано это с тем, что на Орловщине произошла смена власти и развернулась серьезная борьба с коррупцией. И, соответственно, идут посадки коррупционеров. А по логике этого рейтинга получается, что чем тщательнее регион будет скрывать коррупцию, тем чище и лучше будет выглядеть в оценках аналитиков и подобных рейтингах.

На самом же деле, чем больше коррупционеров будет посажено, тем чище будет и экономика, и общество, и государство. И тем выше будут реальные заслуги властей и силовых структур в борьбе с коррупцией и экономической преступностью. Конечно, эффективность борьбы с коррупций прямо пропорциональна эффективности силовых структур, и, в первую очередь, МВД. Так что начинать чистить государственные институты надо с силовиков, чем и занимается Президент РФ, но пока без особых успехов. Проблема эта очень запущена.

Губернатору Алексею Гордееву и его молодой команде из экономического блока правительства области досталось не только слабая экономика с отсталой промышленностью и неразвитым сельским хозяйством, но и самый крупный в России анклав теневой экономики. Причем сосредоточена теневая экономика и очаги преступности главным образом в Воронеже, где оборот розничной торговли составил в 2011 году около 66% от всего областного оборота и значительно превышает оборот остальной части региона. Оборот розничной торговли Липецка в 2011 году составил 86% от областного, Белгорода - 50%, Старого Оскола - 24%, Курска - 67%, Орла - 75%, Тамбова - 84.4%. Ну а торговля дает значительный вклад в ВРП, в совокупный оборот, в налоговые поступления. И основной вклад в теневые сектора экономик регионов и их столиц. Причем, если во вкладе в ВРП торговля уступает промышленности, то во вкладе в теневую экономику превосходит обрабатывающие производства вчетверо [16].

Статистика при всех ее недостатках наглядно обнажает наиболее теневые сектора и уголки экономики. Позволяет программным методом определять их и находит конкретных экономических преступников.

В Воронеже и других административных центрах ЦЧР сосредоточены и обороты транспорта и строительства - крупных теневых секторов экономики. И опять же лидер тут Воронеж.  Например, в 2011 году городской транспорт в Воронеже вчетверо меньше дал вклад в бюджет города, чем в Белгороде на душу населения.

Таким образом, теневой сектор экономики сосредоточен главным образом в ЦЧР в крупных и средних городах и диффундирует из них на периферию. Теневики, как и власти, выстраивают свою экономику по кластерному типу.

Воронеж как самый крупный город ЦЧР, агломерация которого является мегаполисом, с численностью населения свыше  миллиона человек, имеет самую «мощную» теневую экономику. Теневой бизнес, защищенный в Воронеже кланами, уже давно сросся с властными структурами и пока никаких существенных  изменений в направлении их разрыва не наблюдается. Работают власти Воронежа по пословице «Васька слушает, да ест». И показательно, что проблема теневой экономики и неформальной деятельности полностью обойдена в так называемом Плане стратегического развития Воронежа, который получился схоластическим и оторванным от жизни документом.

Проблема теневой экономики - проблема и федеральная, и региональная, и муниципальная. По данным МВД РФ, теневая экономика в РФ составляет около 40% ВВП, по данным  ФСГС  - 20-25% (столько добавляет эта служба в ВВП России и ВРП регионов за счет неформальной деятельности). По данным известного экономиста Евгения Ясина, который усреднил показатели ряда источников - 30% ВВП.  Для сравнения: в США доля теневой экономики оценивается в 12%, в развитых странах Европы - 5-10%.

В Воронежской области доля теневой экономики ближе к оценкам МВД, то есть к 40%, как это и следует из численности занятых в ней. Напомним, что сюда не входят запрещенные законодательством виды деятельности (коррупция, наркоторговля, проституция, рэкет, шантаж и другие). В других областях ЦЧР доля теневой экономики ниже и не превышает 30%.  В Орловской и Липецкой областях - около 20%.

Теневая экономика формируется из неучтенных налоговой службой выпусков товаров, заработной платы, скрытой и неформальной деятельности во всех видах экономической деятельности. При расчете доли теневой экономики в ВВП ФСГС исходит из соотношения с ВВП доходов от скрытой и неформальной экономической деятельности, разрешенной законом. Такой подход соответствует рекомендациям международных организаций. Независимые аналитики часто включают в теневую экономику доходы от нелегальной экономической деятельности (наркобизнеса, проституции и т.п.), а также от неэкономических видов деятельности (рэкета, грабежей, печатания фальшивых денег и др.).

В России и в регионах теневую экономику генерирует, прежде всего, коррупция и быстрый рост за последние 10 лет самого количества коррумпированных чиновников. Общее число чиновников в стране выросло за 10 лет в 1.74 раз (с 1.01.2001 по 1.10.2011г. и достигло 846307) [16]. А еще знаменитый Паркинсон вывел законы безудержного размножения чиновников «на воле». В этих цифрах и содержится ответ на вопрос, что необходимо делать в первую очередь для выхода из острой стадии кризиса, для снижения коррупции и преступности - сокращать число чиновников и их аппарат.

В настоящее время Президент РФ, Правительство, госмонополии и олигополии и даже Банк России и Сбербанк приступили к масштабным сокращениям государственных служащих. Идут сокращения и в МВД, включая милицию, но одними сокращениями это крайне запущенное, коррумпированное и деморализованное ведомство не очистить от непрофессионалов и оборотней в погонах. И не повысить его эффективность.

Налицо в части сокращения теневого сектора экономики очевидная проблема - отсутствует в государстве, в экономике, в стране, пока и в Воронежской области субъекты, которые заинтересованы и способны осуществить это на практике, а не на бумаге и в мечтах.

Возникает и вроде, на первый взгляд, нелепый вопрос: полезна или вредна теневая экономика, какова ее роль? Ответ, однако, неоднозначен. В правовом, демократическом государстве, где народ через выборы нанимает власть для работы на себя - теневая экономика очень вредна и ее всемерно снижают. В России же, в условиях раскола между государством и народом, между государством и обществом, в условиях криминальности и «теневитости» самого государства теневая экономика на всем пути развития России служила средством выживания простого люда, вопреки всем обрушимся на него многочисленным тяготам и бедам.

Поэтому проблема неформальной деятельности, проблема теневой экономики должна решаться аккуратно и без спешки. Как видим, около 400 тыс. человек заняты в ней только в Воронежской области, а во всей России - 13,5 млн. человек. И их нельзя разом или в кратчайшие сроки оставить без средств к существованию.

В то же время без решения проблем теневой экономики, коррупции, без декриминализации страны, регионов, ЦЧР и Воронежской области, в частности, невозможно создание эффективной экономики любого ее типа и уклада. В том числе невозможно развитие и повышение качества человеческого капитала (ЧК) по причине высокой преступности на бытовом уровне (проблема воспитания), высокой коррупции в медицинском обслуживании, в сфере образования, коррупции в  государственной власти, которая делает затруднительным объективный отбор перспективных научных направлений, инвестиционных проектов, инноваций и т.д.

Доктор исторических наук, профессор Пляйс Я.А. проанализировал взаимосвязь «теневой» экономики и «теневой» политической власти как глобального явления. Он подчеркнул «К особенностям данного феномена относятся: 1) взаимопроникновение трех «теневых» сфер - экономики, политики, права; 2) системный характер политико-экономической «теневой» деятельности в России выходит за рамки отдельных лиц, групп и представляет угрозу всему обществу; 3) осознание пагубности этого процесса не воплощается в адекватные контрдействия против «теневой» деятельности. Между тем  в стране формируется «теневой» класс, кланово-корпорационная форма собственности, происходит расширение коррупции в интересах определенной части правящих политиков и экономической элиты».

 Профессор, д.э.н. Кондратьева Е.А., используя учетно-статистический подход на основе методологии системы национальных счетов ООН, оценила долю теневой экономики России в 1/3 ВВП. По ее оценкам, для ухода в теневую экономику в РФ 14,8% предприятий используют финансово-банковскую систему, 37,1% - административно-управленческие структуры; 24,1% - правоохранительные органы; 38,5% - неформальные (криминальные) группировки.

Группой экономистов под руководством профессора, д.э.н. Марата Мусина была разработана и апробирована на практике комплексная система раскрытия тяжких и особо тяжких преступлений в сфере экономики. Итог исследований удручающий - внутри России ежегодно отмывается до 27% ВВП.

Всего было выявлено 15,5 трлн. руб. хищений и сокрытых доходов. «Из них в отно­шении 13,3 трлн. руб. были установлены 731 тыс. кон­кретных юридических лиц, организовавших их отмыва­ние. Не представляет труда (по мнению автора) установить опекающих их коррупционеров. Лидируют предприятия сырьевого сек­тора экономики. Выявлены и установлены свыше 438 тысяч криминальных фирм, легализовавших, в том числе, через банки более 9,7 трлн. руб. При этом 519 банков попа­ли в зону  внимания ФСКН (Федеральной службы по контролю за оборотом нар­котиков».

 

Таблица 3.7. Хищения бюджетных и государственных средств

Прямые хищения

Объем хищений, млн. руб.

в организациях, находящихся в федеральной собственности

88 991

в организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

45974

из средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов      

25573

из средств федерального бюджета

22727

из прочих средств бюджетов

6679

из средств государственных и других внебюджетных фондов

2 585

 

«В результате всех этих исследований по факту хищения и сокрытия доходов 10.5 трлн. руб. (или 18.3% ВВП ежегодно) имеются необходимые материалы, чтобы предъявить конкретным фигурантам обвинение в мошенничестве и прямых хищениях в особо крупном размере».

В России еще сохранились честные ученые, которые объективно и глубоко исследуют коррупцию, теневую экономику и другие острые проблемы страны и регионов. И создают на основе этих исследований рекомендации, программы, инструменты и продукты, позволяющие бороться с коррупцией и снижать размеры теневой экономики. Но они, к сожалению, не востребованы силовыми структурами и властью.

«Всемирный обзор экономических преступлений» (Global Economic Crime Survey) -  наиболее полное исследование преступности в сфере экономики.  Эти обзоры публикуются с двухгодичным периодом специалистами PWC («PriceWaterhouseCoopers») [17].

По результатам исследований за 2011 год 71% организаций в России столкнулись с экономическими преступлениями в этом кризисном году (рост на 12%  в сравнении с 2010 годом - 59%). У 47% компаний потери от мошеннических действий превысили 1 млн долл.

Самыми распространенными преступлениями в 2011 году стали присвоение активов (64% голосов респондентов), взяточничество и коррупция - 48%, искажение отчетности - 28%.

По мнению 62% российских компаний, мошеннические действия были совершены в сговоре с внешней стороной [17].

За  2011 год большинство российских компании в условиях кризиса внедрили дополнительные процедуры проверки идентификационной информации клиентов и поставщиков (63%), укрепили службу внутреннего аудита (52%), внедрили дополнительные процедуры, связанные с набором и увольнением сотрудников (47%), пересмотрели политику в сфере противодействия мошенничеству (38%).

Около половины респондентов отмечают, что руководство их компаний служит образцом в области соблюдения принципов деловой этики.  Однако обзор 2010 года свидетельствовал совершенно об обратном: внутри компаний - главные преступники - руководители (41%) и их помощники (24%).

По возрасту экономические преступники внутри организаций в РФ распределяются следующим образом (в 2010 г.): до 30 лет - 18%; 31-40 лет - 54%; 41-50 лет - 21%; более 50 лет - 7% [17].

Основная часть преступников в сфере экономики - это новое поколение предпринимателей, сформировавшееся в криминальный псевдорыночный период (31-40 лет). На их долю приходится больше половины преступлений внутри компаний. Выросшее на почве безнравственности, аморальности, в криминальной среде это поколение проникло сейчас и во власть, внеся и туда это свое «особенное».

Еще президент РФ Анатолий Медведев фактически объявил войну коррупции, призвал изгонять «авторитетов» и «авторитетиков» из власти. Однако легко сказать, да не просто сделать. По поводу МО, напомню, он сказал:

«На уровне муниципалитетов, к сожалению, есть проблемы и с самими законодателями, и с муниципальными менеджерами. Очень часто туда проникают люди, которые не нашли себя в другой сфере. Если на уровне субъектов Федерации, на федеральном уровне уже такие лица не появляются, то там количество таких «специальных» граждан довольно высокое. И нужно сделать всё, чтобы их оттуда выставить. Криминальные элементы, авторитеты и авторитетики местного масштаба не должны находиться в местных органах власти, а их там достаточное количество. Посмотрите каждый по своему региону: там есть, чем заниматься».

Противодействие криминалу в Воронежской области как будто уже началось. Какие-то подвижки к этому появились со сменой в области власти. Подход тут должен быть простой и одновременно сложный. Все должны жить и работать по закону. Без исключений. И области остро необходима комплексная и системная программа ее декриминализации, входящая важнейшей частью в общую новую Стратегию развития региона.

В недавно принятой новой Стратегии развития Воронежской области, в выступлениях и отчетах Алексея Гордеева, Ганова, Янцова, других сотрудников департамента развития проблема теневой экономики уже поставлена как одна из важнейших и  первоочередных. Теневая экономика, конечно, не конкурентное преимущество области, а ее недостаток. Рыночную, конкурентную экономику и недотационный бюджет не создашь без кардинального снижения доли теневой экономики. И в число 30-ти, тем более, в число 15-ти лучших по экономике регионов не попадешь.

К сожалению, в Воронеже - основном очаге теневой экономики области, да и ЦЧР - не заметно особых усилий по снижению ее доли. Даже в Плане стратегического развития Воронежа эта проблема из проблем городского округа Воронеж  просто обойдена по умолчанию.

По «учетно-палочной» статистике преступности и комфортности проживания среди крупнейших городов России Воронеж занял невысокое 9 место в рейтинге журнала «Русский репортер» (http://news.moe-online.ru/view/219781.html#camment). А городов-мегаполисов - административных центров субъектов РФ   с населением свыше 700 тыс чел - всего-то 16. И в рейтинге по доле теневой экономики среди крупных городов, включая Москву и Санкт-Петербург, у Воронежа твердое первое место. Так что хвастаться низким уровнем преступности Воронежу пока не пристало. Необходимо для начала наладить ее объективный вневедомственный учет и объективную статистику. А официальные статистические данные по доле занятых в теневой экономике свидетельствуют о лидерстве Воронежа в качестве крупнейшего российского анклава теневой экономики.

Экономическим драйвером роста теневой экономики наряду с другими факторами является значительное налоговое бремя. Рост налогов вытесняет бизнес в тень. В России налоговое бремя сравнительно велико - около 35% ВВП, хотя и снизилось примерно на 20% по сравнению с 90-ми годами. Однако к официальным налогам надо добавить поборы со стороны чиновников и криминала, что делает в совокупности налоговое бремя и неформальных поборов в России очень  высоким. Многие предприниматели и минимизируют это бремя, уклоняясь различными способами от уплаты налогов.

В России налоговое бремя постепенно снижалось до сего времени, упрощались технологии уплаты налогов и время, потраченное на их уплаты. Так был снижен налог на прибыль  с 24% до 20%. С 2008 года осуществлен переход с месячной на квартальную уплату НДС, внедрена электронная система уплаты налогов.  Но это лишь несколько подняло ее рейтинг в четвертом ежегодном исследовании «Уплата налогов 2010. Международный обзор» («Paying Taxes 2010. Global picture»), подготовленным Всемирным банком, МФК (Международная финансовая корпорация) и PricewaterhouseCoopers. Россия поднялась на 31 пункт в этом рейтинге вверх, но место ее осталось очень низким - 103 из 183 исследованных стран [17].

Большинство налогов находятся не в компетенции субъектов РФ и МО, да и требуют отдельного обсуждения. А вот снижение неформального бремени поборов на экономику, на бизнес, снижение доли теневой экономики, обеспечение безопасности граждан и их имущества - прямая обязанность и задача областных и муниципальных властей.

В области сложилась неординарное положение даже в масштабах России, не говоря уже о ЦЧР и истории самой Воронежской области. Выстраивается жесткая вертикаль власти, которая необходима для снижения коррупции, доли теневой экономики и преступности. Реальной, а не бумажно-палочной.

 Проблема теневой экономики без всяких экивоков впервые четко и ясно поставлена в главном документе области - Стратегии ее развития.  И  в экономическом блоке Правительства области вполне можно создать грамотную группу по исследованию и анализу теневой экономики региона и путей снижения ее доли в направлении расширения налогооблагаемой базы. Здесь на рубль инвестиций в подобные исследования и анализ можно ожидать и тысячу рублей дохода.

Ломовые методы тут мало приемлемы.  Нужна современная система анализа региональной экономики, в том числе, с целью выявления ее теневых секторов и криминальных подземных отсеков.

В России и в ЦЧР отсутствует конкуренция как главный механизм формирования эффективной рыночной экономики и гражданского общества (ГО). Конкуренция и ГО - основные механизмы снижения коррупции и отбора профессионалов во всех видах деятельности. На Востоке (Сингапур, Гонконг, Китай и др.) использовали и используют драконовские методы физического уничтожения коррупционеров, причем публичного. Причем восточно-азиатские  страны добились кардинального снижения коррупции и уровня экономической преступности.

Так или иначе, но без снижения уровня коррупции - базы и опоры теневой экономики,  без снижения преступности, без декриминализации экономики решить проблемы областей ЦЧР и России в целом невозможно.

Для преодоления правого нигилизма, преступности, неэффективности государственных институтов, на которых  базируется теневая экономика, нужны многие годы и огромные усилия общества, власти и самих граждан. Необходимы институциональные реформы и, повторимся, кардинальное снижение коррупции - главного генератора и охранителя теневой экономики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Подводя итог курсовой работе можно сделать следующие выводы и предложения.

Теневая экономика объединяет в себе понятие любых нелегальных экономических отношений в сфере производства, потребления, услуг, а также сокрытие доходов от этой деятельности от налогообложения и операции с «черными» наличными деньгами. Выделяется три основные группы деяний, подпадающих под определение теневая экономика: неформальная, фиктивная и криминальная экономика.

Структура теневой экономики лишь в малой степени ориентирована на удовлетворение потребностей клиентов и потребителей услуг и товаров своих предприятий, минимизации издержек производства и т.п. Главная ее задача – уход от налогов, личное обогащение владельцев.

Нельзя однозначно утверждать, что теневая экономика несет однозначный негатив, хотя его достаточно много. Есть и положительные факторы, которые можно назвать стабилизирующими:

1. Эффективность управления и экономических показателей предприятия дает конкурентные преимущества предприятию.

2. Формируются новые ниши, новые рабочие места.

3. Теневая экономика постепенно создает финансовую базу для социальной сферы (политической активности, союзов и ассоциаций, благотворительности).

Структура теневой экономики является, видимо, чисто российским вариантом рыночной системы, которая начала формироваться в начале 90-х, и отличалась рекордно высоким налогообложением. Тогда не было особого выбора – или уходить в тень (хотя бы частично), или прощаться с бизнесом. Государство отнеслось к этому достаточно снисходительно, что и породило сегодняшнюю ситуацию, в которой достаточно негативных и дестабилизирующих моментов:

1. Низкий объем сбора налогов, с которым достаточно плохо справляются налоговые органы.

2. Ухудшение позиций легально работающих предприятий, снижение их конкурентоспособности и прибыльности.

3. Криминализованная теневая экономика является источником конфликтов. По официальным данным, минимум треть руководителей компаний сталкивались с вымогательством, рэкетом, рейдерскими атаками.

4. Негативное влияние на социум, отсутствие уважения к законам и их исполнению.

5. Рост коррупции, так как теневая экономика применяет подкуп чиновников, представителей силовых и контролирующих органов на порядок чаще.

В случае выхода малого бизнеса из тени его доля в ВВП России составит 40-50% против нынешних 19%. Сейчас малый бизнес испытывает серьезное давление в виде высокой арендной платы, высоких процентных ставок по кредитам, кроме того, на него ложится чрезмерная фискальная нагрузка в виде страховых платежей, указал министр. Это заставляет малый бизнес работать нелегально.

Между тем Минэкономразвития намерено отстаивать в правительстве свои предложения по смягчению нагрузки на малый бизнес, прежде всего в части страховых отчислений и снижения процентных ставок, кроме того, министерство сформировало предложения по созданию комфортной предпринимательской среды. Они включают ряд направлений деятельности.

Первое - развитие института оценки регулирующего воздействия, эта мера вводится с 1 июля 2013г. и распространяется как на таможенное, так и на налоговое нормотворчество. Второе - оптимизация контрольно-надзорных функций, третье - улучшение регулирования земельных отношений (в частности, в Госдуму вносится проект поправок в Земельный кодекс с предложением обязательности аукционов при продаже или аренде земельных участков). Также министерство предлагает развивать третейские суды (в январе 2013г. для этого создана межведомственная рабочая группа). МЭР предлагает меры по совершенствованию оценочной деятельности.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

  1.          Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика / Агапова Т.А-Москва: Юристъ, 2008.-с.328.
  2.          Антипина О.Н., Миклашевская Н.А., Никифоров А.А. Макроэкономика: научные школы, концепции, экономическая политика / Антипина О.Н. –Москва: Дело и сервис (ДиС), 2010- 624с.
  3.          Базылев В. В.  Макроэкономика/  Базылев В. В.-Москва: Инфра-М, 2009.-c.248.
  4.          Богданович, А. Теневая  экономика продолжает рост/ Эксперт: еженедельное деловое аналитическое издание России, № 42(802) – 2009.
  5.          Бункина М.  Макроэкономика/ Бункина М.-Москва: Альпина Бизнес Букс, 2008.-с.318.
  6.          Галаева Е.В. Макроэкономика/  Галаева Е.В.-Москва: Инфра-М, 2009.-с. 418.
  7.          Гребенников П.И., Леусский А.И., Тарасевич Л.С. Макроэкономика /Гребенников П.И.- Москва:  Юрайт,   2011.- с. 686;
  8.          Грязнова А.Г., Думная Н.Н. Макроэкономика. Теория и российская практика/ Грязнова А.Г. –Москва: КноРус 2011 -680с.
  9.          Грязнова А., Думная Н. Макроэкономика. Теория и российская практика Часть 1 Часть 2 / Грязнова А.-Москва: Инфра-М, 2008.-с.195.
  10.     Дмитриев М.Н. Макроэкономика/ Дмитриев М.Н.-Москва: Эксмо, 2007.-с.418.
  11.     Ивашковский С.Н. Макроэкономика/ Ивашковский С.Н.-Москва: Эксмо, 2008.-с. 290.
  12.     Киселева Е.А. Макроэкономика. Экспресс-курс. 2-е изд., стер/ Киселева Е.А.-Москва: КноРус, 2008 .-328 с.
  13.     Колесников, С. Теневая экономика: как ее считать// журнал «Экономика России – 21век», 2009. - №1;
  14.     Юрьева Т. Макроэкономика /Юрьева Т.-Москва: Эксмо, 2006.-с.187.
  15.     Яллай М. Макроэкономика/ Яллай М.-Москва: Юристъ, 2012.-с.612.
  16.     Федеральная служба государственной статиcтики [Электронный ресурс] URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstats (дата обращения 20. 11.2013);
  17.     Группа Всемирного банка [Электронный ресурс] URL:www.worldbank. org/aca/russian (дата обращения 22.11.2013) ;
  18.     информационно-сервисный финансовый Портал Банк.ru [электронный ресурс]  URL:  www.bank.ru/publication/теневая экономика в современной России (дата обращения 02.11.2013).

 

 

 

 

 

Имя файла: kursovaya_rabota_-_tenevaya_ekonomika_v_rossii.docx

Размер файла: 159.17 Kb

Если закачивание файла не начнется через 10 сек, кликните по этой ссылке